Срок давности налога на имущество физических лиц

Срок давности налога на имущество физических лиц

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Определение Санкт-Петербургского городского суда от 24 января 2012 г. N 33-775 (ключевые темы: требование об уплате налога — налог на имущество физических лиц — сроки исковой давности — недоимка по налогам — порядок искового производства)

Определение Санкт-Петербургского городского суда
от 24 января 2012 г. N 33-775

Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

Быханова А.В. и Кудасовой Т.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании 24 января 2012 года дело N 2-4224/11 по кассационной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по на решение Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 19 мая 2011 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по к Шошиной Р. Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Заслушав доклад судьи Сухаревой С.И., судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда,

Инспекция Федеральной налоговой службы России по обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Шошиной Р.Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2006 — 2009 г. в размере рублей и пени в размере рублей копеек, указывая, что ответчица владеет на праве собственности ? доли по . В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» N. от является плательщиком налога на недвижимое имущество, который исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, однако требование об уплате налога и пени N. которым установлен срок оплаты до , ответчицей в добровольном порядке исполнено не было.

Решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от в удовлетворении иска отказано.

В кассационной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы России по просит решение суда отменить, считая его незаконным и необоснованным.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, считает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, Шошина Р.Р. является собственником ? доли в праве собственности на по , в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана оплачивать налог на имущество в установленный ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» срок.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом первой инстанции установлено, что Шошиной P.P. был начислен налог за 2006 — 2009 г., направлено уведомление N. об уплате налога за 2009 год, а затем в связи с неоплатой налога соответствующее требование N. направлено Шошиной Р.Р., которым установлен срок для оплаты до . В добровольном порядке требование истца ответчицей выполнено не было. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что истцом пропущен срок обращения в суд и отсутствует заявление истца о восстановлении срока на подачу искового заявления с доказательствами, подтверждающими уважительность причин пропуска срока исковой давности.

Однако данный вывод суда первой инстанции сделан без учета всех обстоятельств дела.

Как усматривается из материалов дела, согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа N. по состоянию на , направленного истцом в адрес ответчика, срок исполнения, указанного требования — .

В установленный ст. 48 НК РФ срок, истец обратился к мировому судье судебного участка N 162 Санкт-Петербурга с заявлением о взыскании с ответчицы недоимки по налогу и пени.

судебным приказом N. мирового судьи судебного участка N 162 Санкт-Петербурга с Шошиной P.P. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по в доход бюджета взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2006 — 2009 г. и пени в сумме рублей копеек, а также в доход государства государственная пошлина в сумме рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N 166 Санкт-Петербурга от 19 июля 2010 года судебный приказ N 2-294СП/2010-166 отменен, в связи с поступлением возражений от Шошиной Р.Р.

В соответствии со ст. 129 ГПК РФ заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В силу части второй статьи 331 ГПК Российской Федерации определение суда об отмене судебного приказа не подлежит обжалованию в суд второй инстанции, поскольку не исключает возможности дальнейшего движения дела. Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих решениях указывал, что из права заинтересованных лиц на судебную защиту, гарантированного статьей 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает право произвольного выбора по усмотрению заинтересованных лиц процедуры обжалования судебных постановлений. В то же время в случае отмены судебного приказа в силу статьи 129 ГПК Российской Федерации заявленные требования могут быть предъявлены заинтересованными лицами в порядке искового производства. Таким образом, указанные положения закона не могут рассматриваться как нарушающие право заявителей на судебную защиту и доступ к суду. ( Определение Конституционного Суда РФ от 20.11.2008 N 1035-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы граждан Альшева Е. В., Сизикова Э. А. на нарушение их конституционных прав положениями статей 126 , 128 , 129 , 331 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации»).

При этом сроки для предъявления заявленного требования после отмены судебного приказа о взыскании задолженности в порядке искового производства нормами ГПК РФ и НК РФ на момент предъявления истцом соответствующего искового заявления установлены не были. Соответствующие изменения были внесены в п. 3 ст. 48 НК РФ Федеральном законом от 29 ноября 2010 N 324-ФЗ.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 ноября 2011 года N 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 года N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», поскольку судебная защита права кредитора по требованию о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника может быть осуществлена не только в исковом производстве, но и путем выдачи судебного приказа, что является упрощенной процедурой рассмотрения дел данной категории, подача кредитором заявления о выдаче судебного приказа с соблюдением положений, предусмотренных нормами процессуального законодательства, прерывает течение срока исковой давности, так же как и подача в установленном порядке искового заявления по указанным выше требованиям.

Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Читайте также  До какого числа заплатить налоги

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество и пени.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что истцом пропущен срок для обращения в суд нельзя признать состоятельным, поскольку в силу положений ст. 203 ГК РФ названный срок был прерван предъявлением налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в установленном порядке в суд.

В порядке же искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и в силу положений ст. 48 НК РФ и ст. 203 ГК РФ, не позднее шести месяцев от этой даты.

Названный шести месячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа истцом не пропущен.

При таком положении решение суда первой инстанции нельзя признать законным и обоснованным.

В соответствии со ст.195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права ( часть 1 статьи 1 , часть 3 статьи 11 ГПК РФ).

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании ( статьи 55 , 59 — 61 , 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Постановленное судом решение не отвечает требованиям ст. 195 ГПК РФ, в связи с чем оно подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении суду надлежит установить факты, имеющие значение для дела, дать им надлежащую оценку в соответствии с нормами процессуального законодательства, проверить доводы ответчицы о частичной уплате налога за спорный период.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 2 Федерального закона от 09 декабря 2010 года N 353-ФЗ «О внесении изменений в ГПК РФ», статьей 361 ГПК РФ, судебная коллегия

Решение Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 19 мая 2011 года отменить, направить дело на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе суда.

Какой срок исковой давности по налогам?

Возможно, для многих окажется удивительным то, что налоговые сборы, как таковые, имеют ограничение сроков давности. Большинство плательщиков ограничиваются моральными устоями в вопросе уплаты сборов в бюджет, но не лишним будет упомянуть, что законодательно для востребования расчета по налоговым обязательствам через судебные инстанции существуют определенные сроки. По истечении этих сроков даже суд не может требовать никаких денежных возмещений.

В данной статье рассмотрим вопросы, касающиеся этой стороны дела. Существуют ли сроки подачи исков по просроченным налоговым выплатам? Законно ли списывать безнадежные задолженности? Когда этим следует заниматься?

Срок исковой давности по налогам для физических лиц

Изначально может создаться впечатление, что раз существует некоторая точка во времени, относительно которой даже законодательные, судебные организации не вправе требовать уплаты по налоговым или иным обязательствам – значит долг дело не страшное, можно не беспокоиться. Вопрос не настолько прост. Непосредственно срок давности по искам защищает в первую очередь сторону, признанную пострадавшей.

Определяются некие временные рамки, по истечении которых задолженности рассматриваются исполнительными инстанциями на предмет ее возмещения. Тогда почему бы не убрать какие-либо ограничения, просто установив пожизненный срок взыскания налогов и долгов по ним? Опять же вопрос не настолько прост, как и все, связанное с налогообложением.

По истечении определенного времени труднее собирать документальное подтверждение существующих задолженностей. В срезе гражданских правонарушений срок исковой давности, включающий разнообразные уважительные причины и продления, ограничивается десятком календарных лет. Согласитесь, что при таком сроке невостребованные долги намекают на то, что пострадавшая сторона не особо нуждается в требуемых финансах.

Налоговым Кодексом четко устанавливается срок, по истечении которого налогоплательщики, будь то физические, юридические лица, индивидуальные предприниматели – могут не беспокоиться о судебном востребовании с них долговых обязательств по налогам. Три календарных года – тот временной промежуток, по окончании которого никто не вправе обращаться в судебные инстанции для предъявления обвинений по налоговым задержкам.

Началом срока исковой давности относительно невыплаченных сборов за некий период принято считать завершение налогового отчетного периода. К примеру, для организации, которая не отчиталась, не уплатила сбор за первый квартал 2013 года, срок исковой давности начинает считаться ровно после окончания отчетного периода, то есть с 1 января 2014 года. Стоит оговориться, что срок исковой давности по невыплате налоговых обязательств – это не то же самое, что срок обращения в судебную инстанцию с иском о взыскании.

Определяются различные сроки исковой давности:

• если исковое заявление содержит требование возмещения задолженностей по налоговым выплатам за счет денежных средств юридического лица – необходимо, чтобы прошло не менее полугода с последней выплаты по обязательствам;
• не менее двух лет должно пройти с момента последней оплаты сборов, прежде чем потерпевшая сторона может подавать иск, с требованием возмещения за счет имущества юридического лица;
• для физических лиц, задолженность которых составляет от трех тысяч рублей, сроком будет полгода с момента последнего удовлетворения налоговых требований;
• если сумма долга физического лица составляет цифру меньшую, нежели три тысячи рублей – иск можно подавать в случае, когда сумма штрафов, пени по данной задолженности составит вместе с самим долгом три тысячи рублей, либо по прошествии трех лет с момента последней уплаты.

Определимся с точкой отсчета срока исковой давности. Задолженность может не сразу всплыть в отчетный период или по его окончании, но лишь после проведения сверки данных по выплаченным налогам с данными Федерального Казначейства. Лишь тогда налоговый орган может документально подтвердить наличие задолженности и организовать подачу иска.

Требование по уплате задолженности должно быть передано лично должнику с отметкой о вручении, либо пересылается заказным письмом с пометкой соответствующих дат, для более точного определения временных рамок. Если требование передается в руки, доставка не обсуждается, в случае передачи письмом – сроком считается шесть календарных дней.

Далее в течение восьми календарных дней с момента получения требования должнику необходимо рассчитаться по налоговым обязательствам. На девятый день при отсутствии документально подтвержденного поступления задолженности на необходимые счета начинается действие срока исковой давности.

При документальном подтверждении фискальным органом того, что подача иска в необходимый срок была пропущена по уважительной причине – срок исковой давности продлевается на необходимое время.

Срок исковой давности по налогам и переплаты

Если по налоговым обязательствам, штрафам или иным выплатам были внесены средства, несколько превышающие необходимую сумму, разница может быть перенесена на будущие платежи, либо возвращена плательщику по его требованию.

Фискальный орган обязан в срок не позднее десяти дней с момента обнаружения переплаты сообщить об этом плательщику. Последний в свою очередь имеет право самостоятельно определить судьбу переплаты, то есть написать заявление на возврат излишних средств, либо на внесение оных в счет будущих налоговых выплат.

Возврат средств осуществляется в течение трех лет с момента непосредственного установления факта излишней уплаты. Если сам отчитывающийся внес некорректную сумму, возврат осуществляется по заявлению. Если же переплата получилась по вине налогового органа – плательщик должен подать исковое заявление в судебную инстанцию с требованием взыскания переплаченных средств.

Когда списываются неуплаченные налоги?

Сроки, по которым неудовлетворенные налоговые обязательства подлежат списанию, оговариваются в статье 59 Налогового Кодекса, как и сама процедура их списания.

Переплата по различным основным налогам может быть перераспределена как внереализационные доходы. Это делается для отчета по прибылям на совершенно законных условиях, даже в случае прошедших сроков по искам и обращения к взысканию.

Читайте также  Транспортный налог при продаже автомобиля юридическим лицом

Задолженность по налогам – сроки исковой давности

Срок давности налогоплательщика – физического лица

Понятие давности на взыскание недоимки чиновниками неимоверно запутано. Однако последнее разъяснение сделано в пользу налогоплательщика – физического лица. Этот срок давности не может превышать 9 месяцев со дня истечения срока для уплаты налога

Человечество много столетий назад выработало понятие срока давности, в связи с пропуском которого любой кредитор, в том числе и государство, лишается права на принудительное взыскание задолженности с должника.
Казалось бы, установлен такой срок давности и при совершении налоговых правонарушений, к которым необходимо отнести и недоплату налога (недоимку).
Установлен такой срок статьей 113 Налогового кодекса РФ. И вот что она говорит:
«Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности)».
Общий срок давности, определяемый Гражданским кодексом, также равен трем годам.
Казалось бы все понятно. Но не тут-то было!
Статья 48 Налогового кодекса РФ говорит уже по-другому: «Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога».
Казалось бы, все в пользу налогоплательщика – физического лица: срок давности укорачивается с трёх лет до шести месяцев.
Однако в силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
Это можно толковать как необоснованное удлинение срока давности почти до бесконечности, поскольку в силу статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка, осуществляемая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. Соответственно, независимо от времени может быть вынесено и решение, от даты вынесения которого будет фактически исчисляться срок давности.
Очередной маразм наших чиновников от законотворчества.
Маразм, потому что статья 24 (отмененная в связи с введением в действие якобы более прогрессивной части первой Налогового кодекса РФ) Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» четко указывала следующее: «Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года».

По пути потворства этому маразму пошел и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении № 3803/01 от 01.02.02.
Этим постановлением Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ фактически подтвердил право налоговых органов на взыскание недоимки по подоходному налогу за пределами трехлетнего срока исковой давности, установленного статьей 113 Налогового кодекса РФ.
Вот что дословно указал Высший Арбитражный Суд в названном постановлении:
«На основании акта проверки от 27.09.99 № 532 налоговой инспекцией принято решение от 25.01.2000 № 6 о доначислении подоходного налога, пеней и взыскании штрафа.
Суд кассационной инстанции, отменяя решение суда первой и постановление апелляционной инстанций, указал на необоснованность применения предпринимателем льготы и удовлетворил исковые требования (как в части взыскания недоимки по подоходному налогу, так и в части взыскания штрафа за допущенную недоимку).
Однако, принимая решение о взыскании с предпринимателя штрафа, суд не учел того, что инспекцией был пропущен срок давности привлечения налогоплательщика к указанной ответственности.
Согласно статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности)».

Таким образом, Высший Арбитражный Суд 1 февраля 2002 года признал, что трехлетний срок давности якобы применяется только в отношении взыскания штрафа, но не самой недоимки.

Потребовался год, чтобы Высший Арбитражный Суд РФ высказал несколько иной подход к сроку
давности на взыскание недоимки с физического лица.
Теперь этот срок составляет всего 9 месяцев + срок исполнения требования и исчисляется этот срок со дня, установленного для уплаты налога.

Вот что говорит по этому вопросу пункт 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.03 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ»

«Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по единому налогу на вмененный доход за март 1999 года и пеней за просрочку уплаты налога.
Решением суда в удовлетворении требования отказано со ссылкой на пропуск налоговым органом пресекательного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Кодекса для подачи соответствующего заявления.
При этом суд указал следующее.
Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога истек 30.05.99 (налог должен был быть уплачен не позднее 28.02.99).
Фактически требование было направлено ответчику спустя почти год — 05.05.2000, срок его добровольного исполнения был определен 15.05.2000.
Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 10.06.99, то есть по истечении 10 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 Кодекса срока на направление требования.
Поскольку заявление было предъявлено 27.09.2000, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено».

Каков срок исковой давности по имущественному налогу для физических лиц?

Ежегодно, до наступления первого декабря, каждый гражданин России должен выполнить свой конституционный долг — оплатить имущественный, а также земельный и транспортный налоги (ст.57 конституции РФ). Уведомления с расчетом размера налога, который надо оплатить, рассылаются ФНС посредством Почты России и с применением своего электронного сервиса: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». По закону, уведомление необходимо представить налогоплательщику не менее, чем за 30 дней до наступления срока оплаты.

Поскольку самостоятельно гражданин размер имущественного налога не рассчитывает, то (согласно НК) и обязанность по его оплате возникает не ранее момента получения уведомления от ФНС. Часто случалось (и случается до сих пор), что уведомление не доходило до адресата и, соответственно, не оплачивалось. Возникала задолженность, а вместе с ней и интерес к такому правовому понятию, как срок исковой давности по налогу на имущество.

Такое словосочетание многие слышали (причем применительно к разным ситуациям), разберемся подробнее, что же это означает на деле.

Срок давности — что это

Срок исковой давности — это время, отводимое пострадавшей стороне на подачу иска в суд. В случае неуплаты налогов физлицом пострадавшей стороной является государство в лице ФНС. ФНС должна подать в суд иск о принудительном взыскании задолженности.

Согласно ГК РФ, существуют два вида исковых сроков: общий и специальный. Общий срок исковой давности составляет 3 года. Специальные сроки могут быть как меньше, так и больше 3 лет: от 30 дней до 10 лет.

Течение срока давности начинается с момента, когда сторона узнала (или должна была узнать) о нарушении своих прав.

Сроки давности применительно к налогам на имущество

В случае с неоплатой имущественных налогов может возникнуть несколько вариантов ситуаций:

1. 

   Имущество у налогоплательщика есть, но уведомление не приходит, поскольку органы не имеют информации о наличии у него имущества. Или оно не задекларировано, или информация потерялась (в силу каких-то обстоятельств). В такой ситуации гражданин обязан в срок до 31 декабря обратиться в ФНС с просьбой рассчитать налог. Тогда у государственных органов претензий не возникнет, платить пени и штрафы не придется при условии, что счет будет оплачен в течение месяца после получения.

2. Информация об имеющемся имуществе не предоставлена, органы сами обнаружили у гражданина имущество. В этом случае будет выставлен счет за 3 налоговых периода (ст. 409 НК). То есть, надо будет заплатить налог за 3 года. Это максимум по закону.
3. Получаемые уведомления не оплачивались (в силу каких-либо причин). В такой ситуации, закон (ст.46 НК) предписывает сотрудникам ФНС (в течение 3-х лет со дня завершения срока исполнения самого раннего требования об уплате) поступить следующим образом:
   • при задолженности (с учетом штрафов/пени) более 3000 рублей — подать иск на неплательщика в течение 6 месяцев с момента достижения данной суммы;
   • при недоимке менее 3000 рублей, но не погашаемой в течении 3-х лет, подать иск в течение 6 месяцев с момента истечения указанного срока (3-х лет).

Читайте также  Почему не приходит налог на дом

В НК есть прямое указание на то, что в случае наличия уважительной причины, суд может восстановить (т.е. продлить) пропущенный срок подачи заявления.

Это означает, что реальный срок давности составит не менее 3,5 года. А может и более, если судья примет во внимание уважительность причин, по которым представитель налоговой службы не смог вовремя обратиться в суд. В течение такого времени придется жить под дамокловым мечем санкций государства.

Санкции за неуплату

В 2016 году осуществлен переход исчисления налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. Многие домовладельцы были не согласны с кадастровой оценкой их недвижимости. Возник соблазн не платить, дождаться переоценки, тем более чиновники (на высоком уровне) заявляли о наличии перекосов. Но лучше все-таки заплатить, а потом сделать зачет излишне заплаченного, чем попасть в разряд неплательщиков.

С неплательщиками государство борется достаточно жестко, делая жизнь должника неприятной и сложной:

• начисляет пени (неустойку), составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждые сутки просрочки;
• штраф 20 % от задолженности (до 40 % в случае наличия злого умысла);
• ограничение на выезд за границу;
• арест имущества с последующей его продажей.

Закон о налоговой амнистии 2021 для физических лиц

В 2018 году подписали закон, вносящий в Налоговый кодекс поправки в отношении списания налоговых долгов физических лиц. Эта законодательная инициатива получила название налоговой амнистией. Для ИП в 2021 году продолжатеся

Закон о «Налоговой амнистии» простил долги россиянам

28 декабря 2017 года Президент РФ Путин В.В. выступил с рядом предложений, направленных на улучшение жизни граждан. Помимо социальных проектов глава государства порекомендовал Правительству разработать законопроект по амнистированию налоговых долгов физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Стоит отметить, что по статистическим данным органов налоговой службы на 1 января 2015 года у населения насчитывается задолженность и пени, в сумме составляющие довольно крупные размеры. Постепенно к концу 2017 года она уменьшилась примерно вдвое, но есть такие долги, которые в итоге так и не будут внесены в бюджет. На начало 2018 года сумма их составила более 40 млрд. рублей.

Поскольку срок давности такой задолженности истекает, было принято решение законодательно списать ее без лишних бюрократических проволочек. Поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Законом от 28.12.2017 гг. № 436-ФЗ. Согласно тексту документа долги по нескольким категориям налогов, а также пени и штрафы по их неуплате, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Первый этап списания долгов по налоговой амнистии завершен 28 февраля 2018 года. Были списаны в полном объёме имущественные налоги:

• транспортный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог .

С 1 марта 2018 года по 20 февраля 2019 года закончился второй этап налоговой амнистии для предпренимателей.

Третий начался 1 июня 2019 года и закончился 29 февраля 2020 года. Он относится к списыванию задолженностей по налогам и страховым взносам (8 МРОТ) для ИП — подробнее можно ознакомиться здесь.

Какие спишут долги по налогам физическим лицам в 2026 году?

Согласно ст. 12 закона № 436-ФЗ списанию подлежали долги по имущественным налогам, к ним относятся:

• владение участком земли (земельный налог);
• налог с недвижимости;
• транспортный налог.

За какие года? Списывались долги которые образовались до 1 января 2015 года, после списаны только штрафы и пени, возникшие в связи с их неуплатой до 1 января 2017 года.

Из официального источника nalog.ru период по списанию задолженности для физических лиц по имущественным налогам закончена 1 марта 2018 года.

Цитируя.

Работа по списанию задолженности проводится налоговыми органами в несколько этапов. По состоянию на 01.03.2018 уже завершена основная работа по списанию задолженности физических лиц по имущественным налогам и задолженности индивидуальных предпринимателей по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

В 2020 году продолжат списывать долги сформированные до 01.01.2015 года физическим лицам (бывших ИП, адвокатов, нотариусов и др.), которые ранее занимались предпринимательской деятельностью или вели частную практику.

В 2020 году есть вероятность продолжить работу по этой же амнистии, если ФНС не успеют списать долги по закону 436-ФЗ.

Долги по НДФЛ

От задолженности по НДФЛ могут быть освобождены только граждане, которые получили доход, но взносы не были уплачены в бюджет, при соблюдении условий:

• в период получения дохода в рамках от 01.01.2015 г. до 01.01.2017 г.;
• организация представила сведения по форме 2-НДФЛ о доходе гражданина в налоговую инспекцию.

Возникновение такой ситуации возможно в случае списания образовавшихся долгов у гражданина перед иными организациями, например, операторами связи, коммунальщиками и прочими. По факту человеком доход получен не был, но форма 2-НДФЛ подана и налоговики должны исчислить налог.

Освобождение не коснется НДФЛ с полученного дохода:

• в качестве оплаты труда, выполненных работ, оказанных услуг и т.д.;
• материальной выгоды;
• в качестве призов, выигрышей и иных подобных доходов от лотерей, конкурсов;
• проценты, дивиденды по вкладам и ценным бумагам;
• в натуральной форме.

Налоговая льгота по земельному налогу на 600 кв. м. для пенсионеров

Отдельно хотелось бы отметить, что в указанном нормативном акте фигурирует поправка, касающаяся налогообложения пенсионеров земельным налогом. Теперь за пользование участком в пределах 6 соток не придется ничего платить. Если же он будет больше, то предоставляется льгота следующим образом: из общей площади надела вычитаем 6 соток и после умножения на кадастровую стоимость получаем налогооблагаемую базу для расчета земельного налога.

Когда и как спишут долги по налогам?

Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Списание долга по «Налоговой амнистии» происходит без участия налогоплательщика. ФНС сам в одностороннем порядке спишет долг, как задолженность безнадежную. При этом в компетенцию налогового органа не входит обязанность оповещать граждан об этом.

Точных сроков списания официально не установлено, поэтому отслеживать ситуацию налогоплательщик должен самостоятельно.

Существует три способа узнать свою задолженность по налогам:

1. При личном обращении в территориальный орган налоговой службы по месту жительства, предъявив удостоверение личности;
2. На сайте Госуслуг;
3. На официальном сайте ФНС.

Существует способ ускорить процесс списания долгов, написав соответствующее заявление:

1. В рамках закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» они вправе письменно обратиться с просьбой о применении мер, вступивших в силу в рамках 436-ФЗ и получить ответ в 30-дневный срок — скачать.
2. Вторая возможность написать заявление определена статьей 21 Налогового кодекса РФ – это запрос о проведении сверки. Через 15 дней от даты приема такого заявления орган ФНС должен сделать акт сверки с налогоплательщиком, где будет ясно, есть ли у него недоимки, попадающие под амнистию — скачать.

Все об налоговой амнистии в 2021 году! Кому, как, когда спишут доги и что простят?

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему! Напишите прямо сейчас нашему консультанту онлайн. Или звоните нам по телефонам: