Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу

Особенности оплаты транспортного налога юридическими лицами

1Кто рассчитывает транспортный налог для организаций по налоговому кодексу в 2020 году?

Налогоплательщики-организации, в отличие от физ. лиц, рассчитывают размер транспортного налога самостоятельно. Результаты расчетов предоставляются по окончании налогового периода в декларации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

п. 1 ст. 362 НК РФ

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

п. 1 ст. 363.1 НК РФ

2Обязаны ли организации вносить авансовые платежи?

Компании в течение года вносят авансовые платежи. Однако субъекты РФ вправе устанавливать свои правила оплаты автоналога, в том числе и освобождать организации от авансов. В этом случае ТН выплачивается единожды в год.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное.

п. 2 ст. 363 НК РФ

3Какие произошли изменения в транспортном налоге для юридических лиц в 2020 году?

Организации для отчетов за 2020 год обязаны использовать новую форму декларации. Бланк 2020 года отличается тем, что в 2-й раздел документа было добавлено несколько новых строк.

Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]

4Нужно ли подавать декларацию по ТН, если организация не владеет транспортными средствами?

Декларации по ТН оформляют только организации-налогоплательщики. Если юр. лицо налогоплательщиком не является, то есть если на компанию не зарегистрированы автомобили либо зарегистрированы авто, которые налогом не облагаются (например, сельхозтехника), то представлять декларацию не нужно.

Кодексом… не предусмотрена обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организаций, не признаваемых налогоплательщиками этого налога, в том числе организаций, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения.

ФНС РФ от 03.04.2008 N ШС-6-3/[email protected]

5По какой формуле рассчитывается автоналог для юр. лиц?

ТН = (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв).

Налоговая база — это не что иное, как мощность автомобиля в лошадиных силах. То есть для авто с мощностью двигателя в 75 л.с. налоговая база = 75. Точное количество лошадиных сил указано в документах на авто — в ПТС и СТС. Остальные составляющие формулы мы рассмотрим отдельно.

Особенности расчета для дорогих машин

Для дорогостоящих автомобилей, которые указаны в перечне Минпромторга (https://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2022_god), при расчёте авансового платежа общая сумма умножается на повышающий коэффициент.

АП = НБ × НС × Кп × ¼, где: Кп — повышающий коэффициент.

Пример расчёта: зарегистрирована в Перми. На её балансе есть легковой автомобиль BMW X3 Lifestyle, машину приобрели в 2020 году. Бухгалтеру нужно рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года.

Характеристики автомобиля:

• иномарка входит в перечень дорогостоящих машин Минпромторга, значит при расчете будет применен повышающий коэффициент – 1,1;
• мощность – 249 л.с.;
• зарегистрирован в Перми;
• год выпуска – 2020.

Ставка в Перми за авто с такой мощностью – 72 руб.

Формула расчета: (249 л.с. × 72 руб. × 1,1) × ¼ = 4 930,2 руб.

Для ТС массой свыше 12 тонн

С 2020 года за большегрузы массой свыше 12 тонн стали платить авансовые платежи по транспортному налогу. Это связано с отменой налогового вычета по системе «Платон» в счет возмещения вреда в отношении большегруза. Теперь платить налоги и авансовые платежи компании-собственники грузовиков будут в полном объеме по общим правилам, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Ставка транспортного налога для юридических лиц

Налоговая ставка — один из основных параметров расчета дорожного налога. Налог для юр. лиц и для физ. лиц рассчитывается по одним и тем же ставкам. А значит, сумма автоналога для организаций и граждан отличаться не будет.

Размеры ставок варьируются по регионам, так как согласно Налоговому кодексу, субъекты РФ имеют право самостоятельно их устанавливать в зависимости от:

• Типа ТС (легковой/ грузовой автомобиль, автобус, мотоцикл и пр.);
• Мощности двигателя в лошадиных силах;
• Года выпуска;
• Экологического класса.

Посмотреть ставки транспортного налога для юридических лиц по регионам за 2020 год можно с помощью этой таблицы.

Выберите свой регион
77, 99, 97, 177, 199, 197, 777Москва	78, 98, 178Санкт-Петербург
01Республика Адыгея	30Астраханская область	57Орловская область
02, 102Республика Башкортостан	31Белгородская область	58Пензенская область
03Республика Бурятия	32Брянская область	59, 81, 159Пермский край
04Республика Алтай	33Владимирская область	60Псковская область
05Республика Дагестан	34, 134Волгоградская область	61, 161Ростовская область
06Республика Ингушетия	35Вологодская область	62Рязанская область
07Кабардино-Балкария	36, 136Воронежская область	63, 163Самарская область
08Республика Калмыкия	37Ивановская область	64, 164Саратовская область
09Карачаево-Черкессия	38, 85, 138Иркутская область	65Сахалинская область
10Республика Карелия	39, 91Калининградская область	66, 96, 196Свердловская область
11Республика Коми	40Калужская область	67Смоленская область
12Республика Марий Эл	41, 82Камчатский край	68Тамбовская область
13, 113Республика Мордовия	42, 142Кемеровская область	69Тверская область
14Республика Саха (Якутия)	43Кировская область	70Томская область
15Республика Северная Осетия	44Костромская область	71Тульская область
16, 116Республика Татарстан	45Курганская область	72Тюменская область
17Республика Тыва	46Курская область	73, 173Ульяновская область
19Республика Хакасия	47Ленинградская область	74, 174Челябинская область
21, 121Чувашская Республика	48Липецкая область	75, 80Забайкальский край
22Алтайский край	49Магаданская область	76Ярославская область
23, 93, 123Краснодарский край	50, 90, 150, 190, 750Московская область	79Еврейская АО
24, 84, 88, 124Красноярский край	51Мурманская область	83Ненецкий АО
25, 125Приморский край	52, 152Нижегородская область	86, 186Ханты-Мансийский АО
26, 126Ставропольский край	53Новгородская область	87Чукотский АО
27Хабаровский край	54, 154Новосибирская область	89Ямало-Ненецкий АО
28Амурская область	55Омская область	95Чеченская Республика
29Архангельская область	56Оренбургская область

Обратите внимание: Те области России, в которых закона о транспортном налоге нет, пользуются общими ставками, указанными в ст. 361 НК РФ.

Коэффициент КП транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент КП (повышающий коэффициент) используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб. Список таких авто обновляется каждый год, найти его можно на сайте Минпромторга.

Коэффициент на роскошь применяется не только для организаций, но и для автовладельцев-граждан. Он зависит от средней стоимости и года выпуска машины.

Размеры коэффициентов согласно п. 2 ст. 362 НК РФ смотрите в таблице:

Стоимость машины	Сколько лет прошло с года выпуска	Повышающий коэффициент
3 — 5 млн руб.	2 — 3 года	1,1
3 — 5 млн руб.	1 — 2 года	1,3
3 — 5 млн руб.	менее 1 года	1,5
5 — 10 млн руб.	менее 5 лет	2
более 15 млн руб.	менее 20 лет	3

Особый транспорт

Существуют особые виды транспорта, при которых ТН и, соответственно, АП вычисляются по-другому.

К такому транспорту относятся:

• транспорт, который считается дорогостоящим;
• весом более 12 т.

Для дорогих машин, при расчёте транспортного налога, используется специальный показатель повышения. Он зависит от года выпуска и цены. Для того чтобы узнать какой именно автомобиль требует повышенного налога, следует ознакомится со списком машин на сайте Ми­ни­стер­ства про­мыш­лен­но­сти и тор­гов­ли.

Коэффициент КВ транспортного налога для юридических лиц

Коэффициент Кв (количество месяцев владения ТС за год) используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год. Например, если компания оформила на себя автомобиль или сняла его с учета в середине года.

Коэффициент рассчитывается по такой формуле:

• Кв = (Кол-во полных месяцев владения ТС) /12.

Как правильно посчитать количество месяцев при регистрации нового ТС на юр. лицо:

• Если ТС было зарегистрировано 15 числа или ранее — месяц учитывается;
• Если 16-го и позже — не учитывается.

Как правильно посчитать количество месяцев при снятии ТС с учета:

• Если ТС было снято с учета 16 числа и позже — месяц учитывается;
• Если 15-го и раньше — не учитывается.

Например, коэффициент Кв при регистрации автомобиля 16 мая будет равен 7/12. При снятии машины с регистрации этого же числа Кв=5/12.

При перемещении автомобиля внутри организации следует также использовать коэффициент Кв. Допустим, компания оформила автомобиль в ГИБДД 15 апреля, а позже решила передать его в подразделение в другом городе. Дата регистрации на подразделение — 18 ноября. Как правильно рассчитать Кв в этом случае:

1Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалась головная организация.

2Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалось подразделение.

С 18 ноября до конца года пройдет 1 месяц. То есть Кв подразделения = 1/12.

Калькулятор для расчета транспортного налога для юридических лиц

Рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2020 году можно с помощью онлайн-калькулятора. Он работает по той же расчетной формуле, однако пока что не учитывает коэффициент Кп. Поэтому для вычисления окончательной стоимости налога на роскошное авто умножьте результат калькулятора на нужный коэффициент.

Калькулятор и правила его использования вы найдете на этой странице.

Используйте онлайн калькулятор, только чтобы узнать приблизительную стоимость налога. Чтобы рассчитать ТН для налоговой декларации, производите расчет по формуле вручную.

Сдача отчетности

Невзирая на наличие авансовых платежей, юридические лица – плательщики транспортного налога подают декларацию только единожды.

Срок сдачи декларации по транспортному налогу для юридических лиц устанавливается с учетом статьи 363 Налогового Кодекса РФ и представляет собой 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели и физические лица не заполняют декларации по транспортному налогу и даже самостоятельно не рассчитывают размер этого фискального сбора. Им не нужно сдавать никакую отчетность, а для уплаты ТН достаточно использовать налоговые извещения из ИФНС, где уже указана точная сумма платежа за год и оплатить его надо до 1 октября.

Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц

По окончании налогового периода юр. лица обязаны направлять в налоговую декларацию по ТН. Порядок представления документа закреплен статьей 363.1 НК РФ. Что следует знать из статьи:

1Кто сдает декларацию по транспортному налогу?

Декларацию сдают только юридические лица, у которых в собственности есть транспортные средства, облагаемые автоналогом. Физические лица, а также компании, которые не владеют транспортными средствами, декларацию по ТН не подают.

2Куда следует направлять декларацию?

Декларацию направляют в налоговый орган:

• По месту нахождения юр. лица;
• По месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Сделать это можно через представителя, лично, с помощью интернета или по почте.

3Как заполнять и где налоговой декларации по транспортному налогу за 2020 год?

С 2020 года организации обязаны использовать новый формат декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected] , а также познакомиться с правилами заполнения документа можно на официальном сайте ФНС.

В приложениях Приказа раскрыты коды, необходимые для заполнения декларации. К примеру, код вида транспортного средства (в декларации строка 030) определен в Приложении №5. Так, легковым автомобилям соответствует код 510 00.

4Где отражается транспортный налог в декларации по налогу на прибыль?

Транспортный и другие налоги отражаются в строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Что такое аванс по транспортному налогу и кто его платит

Под авансовыми платежами следует понимать суммы к уплате налога на транспорт, состоящий на балансе организаций. Обычные граждане освобождаются от обязательств по перечислению авансов и получают готовые уведомления с уже рассчитанными взносами за целый год, в то время как юридические лица должны вычислять все самостоятельно и переводить денежные средства в сроки, устанавливаемые властями регионов. Обычно оплата производится поквартально.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу в 2020 году производится с учетом следующих особенностей:

1. Ставки по взносам властями регионов устанавливаются самостоятельно, но с учетом положений ст. 361 НК РФ.
2. ИФНС получает информацию о количестве транспортных средств в организации автоматически. Расчет всех сумм за каждое из них выполняет предприятие.
3. Налог уплачивается за каждый автомобиль по отдельности.
4. Если в компании есть шикарные автомобили, к основной ставке будет применяться повышающий коэффициент. На его величину влияет марка, год выпуска и стоимость. Полный список дорогостоящих марок формируется ежегодно и выкладывается на сайте Минпромторга.
5. Если грузовой транспорт свыше 12 тонн зарегистрирован в специальном реестре, сумма налога будет уменьшена на сумму взносов, уплачиваемых за порчу дорог общественного пользования.
6. Перечисление денежных средств в ИФНС производится по месту пребывания машин.

Внимание! Обязательства по уплате авансов устанавливаются субъектами самостоятельно. В некоторых регионах предприятия платят налоги сразу за истекший период (год). Например, в Москве деньги должны перечисляться до 5 февраля ежегодно, а в Санкт-Петербурге компании платят до 30 апреля, до конца июля и до 30 октября, а за ноябрь, декабрь и январь средства должны поступать до 10 февраля.

Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Декларация по ТН состоит из 3 частей:

• Титульный лист;
• Раздел 1;
• Раздел 2.

Порядок заполнения декларации указан в Приказе ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected] Ссылку на него мы давали выше. Помните, что в 2020 году следует использовать формат нового образца.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2020 год на примере:

1Титульный лист.

Правилам заполнения титульного листа посвящен раздел III Приказа ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected] Как его заполнить:

• Вверху страницы укажите ИНН и КПП организации. Номера дублируются на каждом листе декларации.
• Номер корректировки — напишите «0—«, если документ представляется первый раз. Если вы направляете его повторно с исправлениями, напишите «1—«.
• Налоговый период — если вы отчитываетесь за год, напишите «34». Если за последний налоговый период (напр., в случае ликвидации) — «50».
• Укажите номер налогового органа, в который направляете декларацию;
• Код по месту нахождения (учета) — напишите «260», если декларируете ТН по месту нахождения авто;
• Напишите полное название организации в блоке «Налогоплательщик».
• Код ОКВЭД следует указать согласно ОК 029-2014
• Напишите кол-во страниц декларации и прилагаемых документов.
• В левом нижнем блоке поставьте цифру 1, если вы являетесь руководителем компании, или 2 — если вы его представитель, и напишите свои Ф.И.О.
• Поставьте дату и подпись.

Блок справа заполняется сотрудником налоговой. Его оставьте пустым.

2Раздел 2

Второй раздел посвящен расчету суммы налога, поэтому заполните его следующим. Давайте разберемся, что следует писать в каждой строке раздела:

• 020 — ОКТМО согласно ОК 033-2013.
• 030 — вид ТС (смотреть в Приложении №5 Приказа);
• 040 — ВИН-код автомобиля (смотреть в СТС или ПТС);
• 050 — марка;
• 060 — гос. номер;
• 070 — дата регистрации ТС;
• 080 — дата снятия учета (только если авто было снято с регистрации в этом году);
• 090 — кол-во лошадиных сил;
• 100 — код для л.с. — «251»;
• 110 — экологический класс;
• 120 — кол-во лет с даты выпуска авто (только в случае, если этот показатель нужен для расчета налога в вашем регионе);
• 130 — год выпуска авто (смотреть в ПТС);
• 140 — кол-во полных месяцев владения ТС;
• 150 — доля владения ТС (если автомобиль принадлежит компании полностью напишите 1/1);
• 160 — разделите кол-во полных месяцев владения авто на 12 и напишите результат десятичной дробью.
• 170 — налоговая ставка в вашем регионе;
• 180 — если авто стоит более 3 млн руб., укажите коэффициент Кп.
• 190 — размер налога на автомобиль — перемножьте показатели строк 090, 150, 160, 170 и 180 и запишите результат.
• 300 — если на авто не распространяются льготы продублируйте здесь результат строки 190.

Рассчитывать налог следует по каждому ТС отдельно. Так, если на компанию зарегистрированы 3 авто, то данный раздел будет состоять из 3 страниц.

3Раздел 1

В первом разделе приводятся окончательные результаты расчетов налога на автомобиль. Пример заполнения раздела:

• 010 — КБК следует уточнять на сайте ФНС, так как код время от времени меняется (Смотреть здесь)
• 020 — напишите код ОКТМО;
• 021 — сложите значения строк «300» второго раздела всех ТС с таким же кодом ОКТМО и напишите результат.
• 023, 025, 027, — Если в вашем регионе организации обязаны выплачивать аванс укажите суммы авансов за каждый период.
• 030 — вычтите из числа в строке 021 все авансы и запишите результат.
• Напишите свою фамилию и дату внизу документа.

Оформляя декларацию, придерживайтесь таких правил:

• Если в строке осталось свободное место — поставьте в каждой ячейке прочерк.
• Пишите только заглавными буквами. Придерживайтесь печатного стиля;
• Используйте чернила темно-синего, фиолетового или черного цвета.
• Все расчеты должны производиться в полных рублях. Суммы в 50 копеек и выше округляются до рубля.
• Закрепляйте страницы декларации только такими способами, которые не повреждают бумагу.

Реквизиты для уплаты транспортного налога юридическими лицами по НК РФ

Оплата транспортного налога юридическими лицами в 2020 году производится в налоговый орган по месту нахождения ТС. Куда платить транспортный налог юридическим лицам в зависимости от типа транспортного средства указано в п. 5 ст. 83 НК РФ:

• за водный транспорт — по месту регистрации;
• за воздушный и наземный транспорт — по месту нахождения юр. лица или его обособленного подразделения.

Платежное поручение на оплату автоналога юр. лицом выглядит так:

Реквизиты ИФНС в регионах отличаются, их можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого укажите в форме адрес организации.

КБК согласно Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н в 2020 году выглядит так:

Сумма платежа	18210604011021000110
Пени	18210604011022100110
Штрафы	18210604011023000110
Проценты по платежу	18210604011022200110

Подробнее о том, как составить платежное поручение, мы расскажем ниже.

Особенности по отдельным видам транспорта

Аванс можно внести по любому транспорту, за исключением большегрузных грузовиков, которые подпадают под действие системы «Платон». Это вызвано некоторыми налоговыми льготами, которые могут получить владельцы «большегрузов».

Так, они вправе уменьшить размер налога на сумму платежей, внесенных по «Платону».

Кроме того, при определении размера аванса для машин дороже 1 100 000 рублей нужно учитывать, что к ним применяют повышенный коэффициент при расчете налога. Он колеблется в пределах от 1,1 до 3 в зависимости от цены авто.

Начисление пени транспортному налогу для юридических лиц в 2022 году

Субъекты РФ самостоятельно определяют сроки уплаты транспортного налога для юр. лиц. При этом крайний срок согласно п. 1 ст. 363 НК РФ не может быть установлен ранее 1 февраля. Если организация нарушила выплату по налогу, ее ожидает:

• Начисление пени;

  Пени начисляются за каждый день просрочки оплаты налога до полного погашения задолженности.

• Штраф;

  Штраф ожидает организации, которые не вовремя подали декларацию либо неверно рассчитали налог. Согласно п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ штраф составит 20% от неуплаченного налога или 40% в случае, если нарушение совершено умышленно.

• Принудительное взыскание недоимки за счет денежных средств или имущества.

  В случае неуплаты ТН налогоплательщику высылается уведомление с требованием погасить задолженность. Игнорирование требования приводит к принудительному взысканию долга за счет денежных средств или имущества организации-должника через суд или по решению налоговой согласно ст. 45, 46 и 47 НК РФ.

Начисление пени по транспортному налогу для юридических лиц в 2020 году происходит по такой формуле:

• Пени = (Общий размер налога) х (кол-во дней просрочки) х (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

п. 4 ст. 75 НК РФ

С 2020 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ РФ согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 N 3894-У.

Ключевая ставка время от времени изменяется, поэтому перед расчетами ее необходимо уточнить. На 16 июня 2020 года она составляет 9%.

Давайте для наглядности посчитаем, сколько пени будет начислено компании за 30 дней просрочки, если неоплаченный налог составляет 10 тыс. руб.:

• Пени = 10000 х 30 х 1/300 х 9/100 = 90.

Так, через месяц после просрочки общая сумма налога за счет начисления пени вырастет с 10 000 руб. до 10 090 руб.

Льготы по транспортному налогу для юр. лиц

Налоговые льготы по транспортному налогу для юридических лиц закреплены в п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, автоналог не нужно платить за:

• промысловые суда;
• суда, которые предназначены для грузовых и пассажирских перевозок;
• сельскохозяйственный транспорт;
• буровые суда и установки, морские платформы и пр.

Кроме федеральных существуют также льготы, установленные региональным законодательством. К примеру, в Москве организации, предоставляющие услуги перевозки пассажиров на общественном транспорте, полностью освобождены от уплаты автоналога.

Посмотреть, какие льготы существуют для юридических лиц в вашем регионе, а также на каких основаниях они предоставляются, можно с помощью таблицы региональных ставок в начале статьи.

Чтобы получить право на льготу, необходимо заблаговременно подать соответствующее заявление и документы, подтверждающие это право, в налоговый орган.

Как рассчитать?

Формула расчета транспортного налога для юридических лиц проста и содержит минимум переменных:
ТН = СН*НБ*НП

Как именно считать транспортный налог для юридических лиц по этой схеме? Здесь:

1. СН – ставка налога (в зависимости от мощности средства передвижения или других параметров объекта налогообложения).
2. НБ – налоговая база (та самая мощность или иная характеристика транспорта).
3. НП – налоговый период (1 полный год).

Однако региональными нормативными актами могут быть предусмотрены дополнительные корректирующие коэффициенты, которые повлияют на конечную сумму ТН. Коэффициенты определяют зависимость суммы налога от возраста автомобиля, его стоимости и категории автовладельца. Ряд льготников могут быть вовсе освобождены от уплаты этого налога.

Авансовые платежи по транспортному налогу для юридических лиц

Организации в течение года обязаны трижды в год (по истечении 1, 2 и 3 кварталов) вносить авансовые платежи по ТН. Сроки оплаты авансов установлены региональным законодательством. Как правило, периодические платежи уплачивают до истечения месяца, следующего за окончанием квартала. Такие сроки установлены, например, в Санкт-Петербурге, где авансовые платежи следует вносить не позднее:

• 30 апреля;
• 31 июля;
• 31 октября.

Однако не во всех регионах действуют те же сроки, а в некоторых — авансовые платежи не вносятся вовсе. Уточнять правила оплаты ТН следует в местном законодательстве. Посмотреть порядок внесения авансов по автоналогу для юр. лиц в зависимости от региона можно с помощью таблицы ставок по регионам. Вы найдете ее в начале статьи.

Авансовые платежи по ТН за каждый квартал рассчитываются по такой формуле:

• Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв)

Проще говоря, аванс равен ¼ от общего размера транспортного налога за 1 автомобиль.

Давайте на примере рассмотрим, как рассчитать авансы по транспортному налогу при продаже автомобиля юридическим лицом, то есть в случае, когда компания владела автомобилем не полный год.

Допустим, московская компания продала легковой автомобиль 13 сентября. Мощность двигателя авто (т.е. налоговая база) = 75 л.с. Как рассчитать аванс за один квартал:

1Определяем налоговую ставку легкового авто с мощностью 75 л.с. для Москвы по таблице. Ставка = 12 руб.

2Стоимость нашего авто не превышает 3 млн руб., поэтому коэффициент Кп не учитываем;

3Считаем полные месяцы владения машиной, чтобы определить коэффициент Кв. С января по август (сентябрь не считается за полный месяц, так как авто было снято с учета до 16 числа) прошло 8 месяцев. Кв = 8/12.

Для расчета полных месяцев учитываем дату перерегистрации авто на нового собственника в ГИБДД, а не дату продажи.

3Подставляем значения в формулу: ¼ х 75 х 12 х 8/12 = 150.

Итак, компания в конце каждого квартала должна выплачивать за данный автомобиль 150 руб. аванса.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу при возникновении/прекращении владения

Если транспортное средство появилось в собственности или выбывает из владения в году, за который рассчитывается налог, то применяется коэффициент числа полных месяцев владения транспортом.

Основание	Дата	Учет при расчете
Постановка на учет ТС	включительно до 15 числа месяца	учитывается
	после 15 числа месяца	не учитывается
Снятие с учета ТС	включительно до 15 числа месяца	не учитывается
	после 15 числа месяца	учитывается

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация — собственник грузового автомобиля, мощность двигателя которого — 204 л.с. Место регистрации ТС — Ростовская область. Ставка налога — 35 рублей. Автомобиль продан 16 октября 2015 года.

Так как автомобиль был продан, необходимо использовать коэффициент срока владения. За 1, 2, 3 кварталы налог рассчитывается полностью, то есть коэффициент не применяется. По итогам года коэффициент составит 10/12 (октябрь включается в расчет).

Сумма налога за 2020 год:

204 л.с. x 35 рублей x 10/12 = 5950 рублей.

Сумма авансового платежа в 2020 году:

204 л.с. x 35 рублей x 1/4 = 1785 рублей.

За 1, 2, 3 кварталы организация уплатит авансы по 1785 рублей за каждый квартал. Сумма транспортного налога составит 595 рублей дополнительно к перечисленным авансам в бюджет.

Как юр. лицу оплатить автоналог

Юридические лица оплачивают автоналог по платежному поручению. Совершить оплату можно только безналичным платежом.

Чтобы сформировать платежное поручение, воспользуйтесь услугой на официальном сайте ФНС. Для этого в списке онлайн-сервисов перейдите к и выберите «Заполнить платежное поручение». Заполните все поля специальной формы:

• в строке «Группа налогов» выберите «Налоги на имущество»;
• в строке «Наименование платежа» — «Транспортный налог с организаций»;
• в строке «Тип платежа» — «Сумма платежа»;
• КБК появится автоматически.

Подобным образом заполните форму до конца. Реквизиты будут добавляться по мере того, как вы вводите данные. После того как вы укажите всю необходимую информацию, нажмите на кнопку «Сформировать платежное поручение» и сохраните файл на компьютере.

Уплата автоналога при ликвидации

Порядок оплаты дорожного налога юридическими лицами в случае ликвидации закреплен в статье 49 НК РФ. Согласно ей налог уплачивает ликвидационная комиссия. Выплата ТН производится за счет денежных средств или имущества ликвидируемой компании.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

п. 1 ст. 49 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 64 ГК РФ выплаты по налогам осуществляются только после того, как компания погасит задолженности:

1Перед гражданами, чье здоровье пострадало по вине ликвидируемой компании;

2По зарплате сотрудников.

Если после всех выплат у компании не осталось средств на погашение налоговой задолженности, оплатить ее обязаны руководители.

Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

п. 2 ст. 49 НК РФ

Уплата автоналога при реорганизации

Порядок уплаты налога при реорганизации указан в статье 50 НК РФ. Согласно ей уплачивать налог (а также пени и штрафы по нему) обязан правопреемник вне зависимости от того, знал ли он о налоговых задолженностях реорганизованного юр. лица.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям. На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

п. 2 ст. 50 НК РФ

Правопреемником выступает:

• При слиянии — образованная в результате компания;
• При присоединении — присоединившая компания;
• При разделении — разделившиеся компании;
• При преобразовании — возникшая компания.

Последним налоговым периодом реорганизуемой или ликвидируемой компании согласно п. 3 ст. 55 НК РФ считается промежуток времени с 1 января до даты ликвидации или реорганизации.

Несмотря на то что расчет транспортного налога для организаций проводится по той же формуле, что и для физ. лиц, порядок оплаты автоналога для компаний более сложный, а ответственность выше. Чтобы избежать проблем с налоговой — придерживайтесь правил расчета, вовремя оплачивайте транспортный налог и авансы по нему, а также соблюдайте сроки сдачи декларации.