Порядок и сроки уплаты налога в 2020 году
Новый порядок уплаты транспортного налога с 2021 года
Налог в отношении дорогостоящих автомобилей
Сумма налога при владении транспортным средством неполный год
Льготы по уплате транспортного налога для юридических лиц
Транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, ставки транспортного налога для юридических лиц установлены Налоговым кодексом, а также законами субъекта РФ.
Транспортный налог — это обязательный к уплате региональный налог, который уплачивают владельцы транспортных средств в бюджет субъекта Российской Федерации в зависимости от мощности автомобиля.
Кто является плательщиком транспортного налога
В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
Таким образом, плательщиками транспортного налога являются как физические так и юридические лица.
Объектом налогообложения
Объектом налогообложения признаются:
- автомобили,
- мотоциклы, мотороллеры,
- автобусы
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,
- самолеты, вертолеты,
- теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
- снегоходы, мотосани,
- моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства
Какие организации платят транспортный налог
Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог не платят FIFA и ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018» и другие компании, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2020 года». Транспортные средства должны принадлежать организации на праве собственности и использоваться для подготовки и проведения чемпионата.
Авто на балансе спецрежимника
Особое внимание стоит уделить организациям на спецрежимах.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Если организация применяет УСН, то она освобождена от уплаты налога на имущество, кроме недвижимого имущества с налоговой базой, рассчитываемой исходя из его кадастровой стоимости.
Таким образом, если у упрощенца на балансе стоят только авто, декларацию по налогу на имущество он не сдает. Эти же правила действовали и до 2020 года.
Если организация применяет только ЕНВД, то ситуация аналогична с УСН. Однако при совмещении ЕНВД и ОСНО до наступления 01.01.2026 необходимо было учесть, для какой деятельности использовалось авто, числившееся на балансе. Организация обязана была вести раздельный учет ОС, используемых в разных видах деятельности. Если раздельный учет организован не был, то налог взимался по правилам, действовавшим для ОСНО. Если же ОС использовалось как для деятельности на ОСНО, так и для деятельности на ЕНВД, то остаточную стоимость автомобиля, которая являлась базой по налогу на имущество, необходимо было распределять по участию объекта ОС в операциях на ОСНО и на ЕНВД.
Для организаций на ЕСХН не облагаются налогом на имущество только те ОС, которые непосредственно участвуют в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
А вот в случае с ЕНВД и ЕСХН, когда на балансе имелось транспортное средство, декларацию по налогу на имущество сдавать или нет, зависело от того, для каких целей использовался автомобиль. Если только для деятельности в рамках ЕНВД и ЕСХН, то декларация не подавалась.
Какие транспортные средства облагаются налогом
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие машины и механизмы. Не являются объектом налогообложения:
- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
- тракторы, самоходные комбайны, специальные сельскохозяйственные автомобили, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, если угон документально подтвержден уполномоченным органом.
Полный список здесь.
Уплата при ликвидации
Если организация ликвидируется, обязанность по уплате транспортного налога исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации. Задолженность по налогам погашается только после того, как будут погашены:
- задолженность людям, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);
- долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;
- задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).
Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.
Когда отчитываться и платить транспортный налог
Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию. Получить бесплатный доступ на 14 дней
Для организаций налоговый период — календарный год, отчетный период — первый, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды, а оставить лишь годовую отчетность.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливают регионы. Срок уплаты налога не может быть раньше срока подачи декларации, который указан в п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса. Сейчас это 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации подают декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Транспортный налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Местом нахождения транспортного средства признается:
- для водных транспортных средств (кроме маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;
- для воздушных транспортных средств — место нахождения организации, на которую зарегистрировано транспртное средство;
- для других транспортных средств — место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство.
Декларация
С отчета за 2020 год действует новая форма, утвержденная приказом ФНС – от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668. В третьем приложении к этому приказу содержится подробная инструкция по заполнению декларации.
Срок сдачи – до 1 февраля после отчетного года.
В отчете заполняются данные и рассчитывается налог по каждому транспортному средству.
Будьте внимательны – в этой декларации нет подстрочных подсказок, как, например, в декларации по УСН. Чтобы не ошибиться, воспользуйтесь Письмом ФНС России от 03.03.2017 № БС-4-21/[email protected] и проверьте контрольные соотношения.
Обратите внимание: 2020 — последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.
Налоговая база и налоговые ставки
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки устанавливаются в регионе и зависят от характеристик транспортного средства, указанных в технической документации:
- для транспортных средств с двигателями — от мощности двигателя в лошадиных силах,
- для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями — от суммарной паспортной статической тяги реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы,
- для водных несамоходных транспортных средств — от валовой вместимости.
Для других водных и воздушных транспортных средств единицей для расчета налога считается само транспортное средство. Налоговая база по ним определяется отдельно. Субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать федеральные налоговые ставки, но не более чем в десять раз. На легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. можно уменьшать ставки без учета этого ограничения.
Ставки транспортного налога по регионам и годам приведены здесь.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории транспортных средств, с учетом «возраста» транспортных средств и их экологического класса. Возраст транспортного средства — это число полных лет между 1 января года, следующего за годом выпуска, и 1 января текущего года.
Если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса.
Сроки уплаты транспортного сбора
Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать сроки, в которые владельцы транспорта будут перечислять платежи. Но, согласно главе №362 НК РФ, срок этот не может быть назначен ранее, чем первый рабочий день февраля (чаще всего это первое число месяца). Авансовые выплаты, как мы уже разобрались, наступают ежеквартально. Но предварительные платежи не являются обязательными для установки в регионах. Если власти не требуют уплаты налога четыре раза в год, то вся сумма выплачивается едино.
ООО, владеющие большегрузами, могут претендовать на льготу
Какая предоставляется информация
Каждое юридическое лицо, имеющее в собственности транспортное средство, автоматически относится к плательщикам налогов, и, если отсутствуют льготные основания, обязано уплачивать транспортный налог.
Компания самостоятельно рассчитывает сумму, подлежащую ею уплате, вносит свои расчёты в налоговую декларацию и подаёт в территориальный отдел налоговой службы. Это значит, что необходимо самостоятельно следить за соблюдением сроков платежа, правильностью подсчётов, своевременным сбором необходимой документации, предоставляющей такие данные.
В случае выявления проверяющими организациями каких-либо нарушений, руководство компании привлекается к судебной ответственности по обвинению в неуплате налогов или уклонении от их уплаты.
Сумму налогового платежа бухгалтерия должна рассчитать для каждого имеющегося транспорта отдельно, с рассмотрением ряда возможных нюансов, которые могут повлиять на результат.
Итоговые средства, которые должна будет по закону выплатить компания за пользование тем или иным транспортом, формируются при помощи налоговой базы. Она определяется согласно параметрам самого транспорта и налоговой ставке, вне зависимости от её разновидностей: базового или регионального.
Налог на имущество для юридических лиц
По ст. 373 НК РФ все компании, в составе основных средств которых числятся движимые активы, обязаны уплачивать налог на имущество (собственность). Это правило распространяется на все российские и иностранные фирмы, при регистрации ими движимого имущества на территории РФ.
Таким имуществом является транспорт, производственное и мебельное оборудование, денежные средства, оргтехника и другие активы, не относящиеся к категории недвижимости.
Подпадают под начисление транспортные средства, принятые организацией на баланс при следующих обстоятельствах:
- до 1 января 2013 года;
- реорганизации или ликвидации;
- передаче объектов налогообложения между взаимозависимыми юрлицами.
В 2020 году НК РФ ввёл поправки в ст. 374, благодаря которым, от налогообложения освобождаются автомобили 1 и 2 амортизационных групп. В отношении льготного налогообложения 3 амортизационной группы транспортных средств, представленной в основном грузовым транспортом, действует ст. 381 НК РФ. То есть, юридически, платёж обязателен, но, фактически — не взыскивается благодаря законодательно прописанным льготам.
Таким образом, движимые активы организации в виде транспортных средств не облагаются пошлиной по имущественному налогу.
Изменения в законодательстве 2020 года
В 2020 году в налоговый кодекс были внесены некоторые изменения, в том числе уточнен порядок определения коэффициента владения в отчетном периоде. Теперь согласно изменениям этот самый коэффициент при поступлении или выбытии автомобиля в налоговом отрезке отмечается как отношения количества полных месяцев пользования к полному числу месяцев во взятом периоде. За полный берется тот месяц, в котором ТС был куплен до 15 или снят с учета после 15 дня. Еще одно изменение состоит в том, что теперь список дорогостоящих автомобилей работает только по отношению к тому периоду, в котором он до начала марта был размещен в общем доступе. Значит, с корректировками в этом перечне, не придется пересматривать налог за предыдущие годы.
С июля 2020 года было установлено еще одно изменение: для транспортного сбора, начисляемого по большегрузам, на период 2016-2018 годов стал использоваться вычет в объеме погашенной за конкретный отрезок платы в систему Платон за вред, причиненный дорожному полотну этими автомобилями. Данное послабление может снизить налог до нулевого показателя. В 2020 году на данный момент корректировки в Налоговый кодекс не вносились (изменения не исключены в региональной налоговой политике).
