Возвратный (обратный) лизинг: выгода и риски 2025

В этой статье:

Лизинговые технологии относятся к одному из самых эффективных инвестиционных инструментов, позитивно влияющих на развитие экономики. Изначально они использовались только для оказания финансовой помощи крупным компаниям. В современных условиях лизинговые программы под влиянием организационно-правовых и финансово-экономических факторов сильно видоизменились. Они стали не только доступны всем юридическим и физическим лицам, но и приобрели различные специфические особенности. Так, в зависимости от техники проведения операции, лизинг бывает прямой, косвенный и возвратный. Прямая форма представляет тот случай, когда лизингодатель сам сдает свое имущество в аренду. Косвенный – подразумевает передачу собственности через посредника. Для того чтобы понять, что такое возвратный лизинг, нужно изучить его финансовую схему, которая совмещает в себе элементы купли-продажи, аренды и залогового кредитования.

При возвратном лизинге продавец имущества становится его арендатором

Понятие и экономический смысл возвратного лизинга

Возвратный лизинг – это разновидность финансового лизинга, который представляет собой долгосрочную аренду имущества, с правом его последующего выкупа у собственника по остаточной балансовой стоимости. Что касается термина возвратный, то он означает, что в качестве лизингополучателя выступает не случайное лицо, а именно продавец этой собственности. То есть суть возвратной операции заключается в том, что бывший владелец продолжает пользоваться своим имуществом, но уже не на правах собственника, а в качестве арендатора. По окончании срока действия такого договора объект лизинга возвращается в собственность бывшего владельца.

На первый взгляд схема возвратного лизинга может показаться немного странной, но при детальном изучении становится очевидным, что в данной операции есть определенный экономический смысл, который состоит в следующем:

стороны сделки в своих действиях не ограничены рамками финансового законодательства;
вид займа обеспечен гарантией возврата долга;
собственник имеет возможность продать свой актив не по балансовой, а по рыночной стоимости;
проданное имущество остается в пользовании бывшего владельца;
выгодно применять при лизинге высоколиквидного имущества, рыночная стоимость которого, в зависимости от экономических факторов, может резко меняться.

До недавнего времени услугами возвратного лизинга пользовались в основном юридические лица, которые брали в долгосрочную аренду станки, здания, дорогостоящее оборудование, сельхозтехнику и транспортные средства. Данный финансовый инструмент помог многим компаниям остаться на плаву в периоды затяжных экономических кризисов.

Сегодня возвратный лизинг набирает популярность и у физических лиц, особенно после введения в действие программы Господдержки, которая в основном касается автомобильного лизинга.

Возвратный автолизинг для физлиц – это самый удобный и выгодный способ стать обладателем собственного транспортного средства

Если схему возвратного лизинга описать простыми словами, то можно понять, что она совмещает в себе два действия: покупку авто в кредит и его аренду. Но в отличие от кредита, человеку за лизинг не придется платить банку высокую процентную ставку, да и по сравнению с обычной арендой данная операция имеет ряд преимуществ. Например, аренда не предполагает возврат имущества в собственность лизингополучателя, тогда как при таком виде лизинга это гарантируется договором.

Что такое обратный или возвратный лизинг?

Что такое обратный лизинг? Лизинг это финансовая аренда?

В коммерческой деятельности предприятий нередко встречается понятие лизинга. Оформление лизинговой сделки возможно и с физическими лицами.

Это разновидность договора аренды, которая именуется финансовой. Основные положения о лизинге (финансовой аренде) содержатся в Гражданском кодексе (ГК РФ) и Законе от 29.10.1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон).

Особенность финансовой аренды состоит в том, что лизингодатель (арендодатель) передает в пользование лизингополучателю то имущество, на которое последний укажет.

Фактически лизингодатель изначально не имеет на это имущество никаких прав. Перед тем, как сдать его в такую форму аренды, он предварительно его приобретает. При этом покупает он выбранное лизингополучателем имущество.

Аренда имущества по такой схеме имеет ряд плюсов. Это подходит тем гражданам, которым невозможно оформить кредит или недостаточно средств для покупки жилья. Организации получают от такой сделки ряд налоговых преимуществ.

Лизинговые операции могут проводиться в нескольких видах. Среди них выделяют и возвратный или обратный лизинг. Особенность возвратной формы в том, что лизингополучатель выступает одновременно и в качестве продавца имущества. Совмещение в одном лице лизингополучателя и продавца прямо разрешено Законом (ст. 4).

При обычной форме эти лица не совпадают, а лизингополучатель не вступает во взаимоотношения с продавцом. Субъектами сделок выступают организации и граждане.

Предметом является любое имущество, кроме земельных участков и продукции, запрещенной к свободному обращению. Наибольшее распространение получил лизинг оборудования, недвижимых объектов.

По срокам разделяется на краткосрочный, средне- и долгосрочный. Но обычно имущество передается в лизинг на длительное время с правом последующего получения в собственность.

Для чего нужен возвратный лизинг

Возвратная форма лизинга дает возможность физическому и юридическому лицу выручить от продажи имущества дополнительную сумму денег и при этом продолжать им пользоваться по собственному усмотрению. Современные лизинговые программы, ориентированные на физлиц больше похожи на залоговое автокредитование. Но только предметом возвратного лизинга могут выступать недвижимость, спецтехника, катера, грузовой транспорт и другое высоколиквидное имущество, кроме земли. Как правило, оформлением возвратного лизинга для физлиц занимаются микрофинансовые организации или автоломбарды. Такие компании в основном требуют от заемщика подтвердить гражданство РФ, предъявить регистрацию, иметь возраст не младше 18 лет и быть платежеспособным.

Кредит под залог спецтехники

Банки по лизинговым сделкам работают в основном с крупным бизнесом. Схема продажи имущественного актива и взятие его затем в аренду помогает предприятиям решить несколько важных задач. Во-первых, компания получает возможность лизинговые платежи сразу относить на расходы, которые будут значительно выше, чем до этого были амортизационные отчисления. Это дает возможность юридическому лицу законно уменьшить сумму платежа по налогу на прибыль и при этом еще получить возмещение НДС. А, во-вторых, продавая имущество, организация привлекает дополнительные средства для переоснащения технической базы, увеличения инвестиций, обновления основных фондов и расширения производства.

Особенности. Лизинговые операции не лицензируется, а, значит, не являются классическим банковским продуктом, следовательно, процедура их оформления не регламентируется денежно-кредитной политикой государства. Поэтому лизинговые платежи будут значительно ниже процентов по обслуживанию кредита, так как они не зависят от ключевой ставки Центробанка.

Налогообложение и обратный лизинг

Изменения в налогообложении касаются налога на имущество, прибыль для лизингополучателя:

Передача прав собственности означает уменьшение налогооблагаемой базы для расчета налога на имущество.
Затраты по аренде лизингового имущества относятся к статье «Расходы», что уменьшает размер прибыли для расчета налога с бюджетом.

Лизингодатель будет получать компенсационные доплаты за инвестиционную деятельность. Законом предусмотрена ускоренная амортизация при заключении подобных контрактов. Для нового владельца это означает уменьшение платежей в бюджет.

Схема возвратного лизинга

Реестр залогов автомобилей: официальный сайт

Возвратный лизинг очень напоминает залоговое кредитование. В обоих случаях присутствуют заемщик и кредитор, также есть имущественный объект, который выступает гарантом погашения долга. Но в отличие, например, от займа под залог ПТС схема лизинга имеет совершенно иной алгоритм действий:

Компания, ИП или физическое лицо продает свое имущество потенциальному лизингодателю, в качестве которого могут выступать лизинговая компания, банк или микрофинансовая организация. Между двумя сторонами сделки заключается договор купли-продажи, согласно которому актив переходит в собственность покупателя;
Если продавцом имущества выступает юридическое лицо, то оно обязано отразить такую операцию в бухучете и списать со своего баланса проданный актив. Компания покупатель, наоборот, начинает учитывать в своем учете приобретенное основное средство;
Одновременно с договором купли-продажи подписывается соглашение о лизинге, по которому в дальнейшем и будут действовать стороны сделки. Согласно этому документу, арендатор получает право пользоваться объектом лизинга, за который он теперь должен ежемесячно в указанный договором срок вносить взносы в размере, установленном лизингодателем;
Если лизингодателем выступает не кредитно-финансовое учреждение, а специализированная компания, то она оформляет банковский кредит для оплаты купленного имущества и за счет поступающих от лизингополучателя средств расплачивается с банком;
По окончанию срока действия договора и после внесения последнего арендного платежа имущество возвращается в собственность лизингополучателя. Арендатор-юридическое лицо и лизинговая компания должны отразить это в своем балансе.

Сегодня услуги по возвратному лизингу оказывают не только МФО и банки, но и коммерческие компании, зарегистрированные как обычные ООО. Деятельность таких юридических лиц не регламентируется финансовым законодательством, а это значит, что они могут самостоятельно устанавливать предельные размеры выдаваемых займов и устанавливать арендные платежи, не ориентируясь на ключевую ставку Центробанка. С такими компаниями работать намного проще, так как размер ежемесячной аренды не включает в себя различные комиссии, страховки и другие скрытые платежи, которыми часто грешат банки и микрофинансовые организации.

Если схема возвратного лизинга используется между автоломбардом и простым физическим лицом, то она имеет следующий алгоритм:

между автоломбардом и физическим лицом одновременно заключаются два соглашения: договор купли-продажи транспортного средства и договор лизинга;
согласно договора купли-продажи покупатель получает денежные средства за проданный автомобиль, который переходит в собственность автоломбарда и начинает учитываться на его балансе;
согласно договора лизинга физическое лицо продолжает пользоваться проданным автомобилем;
лизингополучатель начинает ежемесячно вносить на счет автоломбарда арендные платежи за эксплуатацию транспортного средства;
после выполнения всех условий договора и оплаты всех начисленных арендных платежей автомобиль снова переходит в собственность физического лица и списывается с баланса автоломбарда.

Схема возвратного лизинга автомобиля относительно проста и понятна

Порядок действий при оформлении лизинга может быть скорректирован под воздействием различных факторов. Например, при заключении договора покупатель имущества может потребовать от лизингополучателя внести авансовый платеж, размер которого будет зависеть от ликвидности объекта лизинга. Причем чем она ниже, тем выше будет первоначальный взнос. Некоторые лизинговые компании, следуя требованиям своих кредиторов, могут во время подписания договора потребовать от лизингополучателя залогового обеспечения или поручительства для низколиквидного имущества.

Возвратный лизинг: почему чиновники ФНС считают его схемой

В свежем документе «для служебного пользования» — обзоре выявленных налоговиками схем уклонения от налогов* (копия этого обзора есть в редакции «ПНП») налоговики вновь описали как схему возвратный лизинг. ФНС обращает особое внимание проверяющих на ситуации, когда лизинговая компания приобретает и передает имущество в лизинг одной и той же организации. По мнению налоговиков, в подобных сделках следует подозревать отсутствие деловой цели и попытку получить необоснованную налоговую выгоду.

Однако возвратный лизинг — сделка, не запрещенная законодательством. Причем она может быть выгодна всем участвующим в ней сторонам. Как разумно и эффективно обосновать налоговую выгоду, полученную при возвратном лизинге?
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Сергей ТАРАКАНОВ,
советник Управления налогового контроля ФНС России: — Возвратный лизинг интересен плательщикам с точки зрения налоговых выгод, которые он влечет. Именно поэтому лизинговые сделки являются зоной налогового риска. То есть в данной сфере изначально заложена потенциальная возможность налоговых нарушений. Но это не означает, что налоговые органы выступают против лизинговых сделок. Налоговое законодательство не ограничивает право плательщиков выстраивать свои отношения как по классической модели лизинга, так и по модели, в которой лизингополучатель выступает продавцом имущества, являющегося предметом финансовой аренды.

* Подробное описание нескольких схем из этого обзора вы можете прочитать в статье «Нелепые схемы уклонения, выявленные при проверках» в «ПНП» № 9, 2007, стр. 68.

«Лизинговые сделки являются зоной налогового риска»

ЧТО ТАКОЕ ВОЗВРАТНЫЙ ЛИЗИНГ

Непременным условием договора лизинга является участие трех обязательных сторон: лизингодателя, лизингополучателя и продавца предмета лизинга (ст. 665 ГК РФ). Как правило, эти три стороны — различные компании. Однако пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» прямо предусмотрено, что продавец имущества может одновременно выступать и в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. Такая ситуация в деловой практике называется возвратным лизингом.

В чем же смысл возвратного лизинга? Ведь в отличие от обычного лизинга при возвратном лизингополучатель не получает во владение и пользование новое имущество, то есть не расширяет или перевооружает производство. По сути возвратный лизинг является альтернативой банковскому кредитованию под залог основных средств: имущество переходит в собственность лизингодателя, но лизингополучатель продолжает использовать это имущество и единовременно получает оплату предмета лизинга. В дальнейшем лизингополучатель возвращает эту сумму лизинговой компании с процентами, а по окончании договора, как правило, получает предмет лизинга обратно в собственность.

При этом (в сравнении с кредитом или займом) возвратный лизинг интересен лизингополучателю прежде всего своими налоговыми преференциями. Это, в частности, трехкратное увеличение скорости списания стоимости предмета лизинга в составе налоговых расходов (п. 7 ст. 259 НК РФ). Кроме того (в отличие от банковского кредитования), лизингополучатель может учесть начисленные лизинговой компанией проценты в полном объеме для налога на прибыль. А для лизингодателя возвратный лизинг не отличается от обычного.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА Наталья КРЫЛОВА,

директор по учету и отчетности ООО «Глобус-Лизинг»: — Помимо привлечения финансирования лизинг за счет применения в налоговом учете коэффициента ускорения позволяет значительно оптимизировать налог на прибыль. Также есть экономия по налогу на имущество, но не такая значительная.
Алексей МЕДВЕДСКИЙ,
заместитель финансового директора ЗАО «НЭК Инфокоммуникации»: — Несомненно, сделка возвратного лизинга является эффективным инструментом как с точки зрения пополнения оборотными средствами, так и с точки зрения оптимизации налогообложения. Однако, несмотря на то, что с формальной точки зрения сделка возвратного лизинга является абсолютно законной, в сравнении с займом лизингополучатель приобретает дополнительные налоговые преимущества, например коэффициент ускоренной амортизации. Следовательно, возникает необходимость обоснования, что получение продавцом (лизингополучателем) налоговой выгоды не является единственной целью сделки. А если при сравнительном анализе, предположим, получится, что расходы по обслуживанию займа для пополнения оборотных средств, который мог бы получить продавец, окажутся меньше фактических расходов, понесенных им по сделке возвратного лизинга, то доказать эту цель будет, на мой взгляд, существенно сложнее.

Возвратный лизинг интересен лизингополучателю прежде всего своими налоговыми преференциями

«ДСП»-ЗАМЕЧАНИЯ ПО ВОЗВРАТНОМУ ЛИЗИНГУ

Что именно привлекает внимание налоговиков в возвратном лизинге? В новом «дсп»-обзоре выявленных схем чиновники ФНС описали следующие ситуации.

Суть дела.

реализовала 62 воздушных судна на общую сумму 648 млн руб. , после чего заключила с ней договор лизинга на сумму 639 млн руб. При этом налоговики установили, что доля участия в через дочерние организации составляет 100 процентов. А рассчитывались они зачетом взаимных требований.

Позиция налоговиков.

Вследствие большого количества воздушных судов (62 шт.) их передача от лизингодателя лизингополучателю по условиям договора в аэропорту одного и того же города является невыполнимым условием, так как они выполняют плановые транспортные рейсы в различных регионах и все вместе единовременно в аэропорту никогда не находились. Следовательно, договор фиктивен. Кроме того, лизингополучатель выплачивает лизингодателю стоимость лизингового имущества в неденежной форме. А сделки купли-продажи и лизинга совершены таким образом, что полученная выручка от реализации отражена в 2003 году, когда налогоплательщик получил убыток. Расходы по лизинговым платежам учтены лишь с 2004 года.

Следовательно, и связанная с ней не стремились к достижению целей, преследуемых Законом № 164-ФЗ: деньги не передавались, прироста вложенных инвестиций, качественного улучшения имущества, увеличения его количества не произошло. Плательщик, произведя номинальные действия по приобретению имущества в лизинг, фактически создал для себя необоснованное налоговое преимущество, выразившееся в увеличении расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, за счет лизинговых платежей.

Затраты нельзя квалифицировать как экономически обоснованные (п. 1 ст. 252 НК РФ). Причем как с точки зрения налога на прибыль (поскольку иной экономической выгоды в качестве цели они не имели), так и с точки зрения связи с производством и реализацией — на качество полетов, их эффективность, рациональность они не влияли.

Почему сделка привлекла внимание.

Претензии налоговиков базируются на том, что компании, участвующие в договоре возвратного лизинга, взаимозависимы. Кроме того, фактических денежных расчетов между ними не было. И самое главное: имущество было передано в лизинг по стоимости ниже цены приобретения. Следующую ситуацию налоговики также объявили схемой, хотя контрагенты и рассчитывались деньгами.

Суть дела.

— продавец имущества и — лизингодатель заключили договор купли-продажи оборудования. После чего это оборудование было передано в лизинг . Причем по договору переданное имущество учитывается на балансе лизингополучателя в течение всего срока лизинга. рассчиталась по договору купли-продажи за счет средств, предоставленных ей по договору займа. После чего в течение того же банковского дня денежные средства вернулись на счет . Все три компании являются аффилированными (один учредитель) и имеют счет в одном банке.

Позиция налоговиков.

Поскольку все компании имеют счета в одном банке, являются взаимозависимыми, все операции прошли в один день, есть основание предполагать отсутствие реальной оплаты. Кроме того, и «Б» представили документы, подтверждающие принятие основного средства на баланс . В то время как в договоре лизинга оговорено, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя в течение всего срока лизинга. Это также свидетельствует о фиктивности сделки. Следовательно, плательщик не намеревался добросовестно получить положительный результат от предпринимательской деятельности. А стремился получить необоснованную налоговую выгоду посредством возмещения из бюджета НДС: приняла к вычету НДС за приобретенное оборудование.

Почему сделка привлекла внимание.

Претензии налоговиков основываются на том, что они выявили схему движения денежных средств между взаимозависимыми компаниями. Причем продавец-лизингополучатель реально не получил финансирование под залог основных средств. Кроме того, расчеты совершались очень быстро — в один день.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА Сергей ЗИНЬКОВИЧ,

начальник налогового управления ЗАО «Северсталь-Ресурс»: — На практике объяснения отказа фискалов зачастую приобретают самые причудливые формы. Так, лизинговой компании, заключавшей сделки возвратного лизинга с одной из российских транспортных монополий, было отказано в вычетах НДС на том основании, что «приобретенные товары не были оприходованы на склад лизингодателя». То обстоятельство, что выкуп вагонов с обратной передачей в лизинг физически не может сопровождаться передачей предмета лизинга на территорию московского офиса лизинговой компании, не смутил представителей налоговой службы.

Один из основных вопросов налоговиков — выгода лизингодателя и экономическая обоснованность возвратного лизинга

С ЧЕМ СРАВНИТЬ ПРОЦЕНТЫ

Один из основных вопросов налоговиков — выгода лизингодателя и экономическая обоснованность возвратного лизинга в связи с этим. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.06.05 № Ф08-2679/2005-1081А рассмотрен следующий случай.

Суть дела.

Организация заключила с лизинговой компанией договор возвратного лизинга. В соответствии с этим договором организация реализовала лизинговой компании основные средства и получила их в финансовую аренду для дальнейшего использования в производственных нуждах. Вознаграждение лизингодателя составляло 7,5 процента годовых. Организация учитывала расходы по лизинговым платежам в расходах, а также принимала к вычету НДС, предъявленный этим платежам. Налоговая инспекция посчитала это нарушением и вынесла решение о привлечении организации к ответственности. Но суд отменил решение налоговиков.

Позиция налоговиков.

Целью финансового лизинга является развитие форм инвестиций в средства производства на основе лизинга. Совершенные организацией операции не соответствуют этому требованию, поскольку компания продала и взяла в финансовую аренду имущество, непосредственно участвующее в производстве. В связи с превышением расходов на уплату лизинговых платежей над средневзвешенной ставкой процентов по полученным организацией кредитам сделки возвратного лизинга экономически не обоснованы. Дополнительным свидетельством получения необоснованной налоговой выгоды является факт взаимозависимости между организацией и лизингодателем.

Позиция компании.

В законодательстве нет ограничений на совершение сделок в форме возвратного лизинга. Поэтому такая сделка экономически обоснована, так как компания привлекла денежные средства под устраивающую ее процентную ставку. Сравнение этой ставки со средневзвешенной ставкой процентов по полученным кредитам неправомерно, так как лизинг и предоставление кредитов — разные виды услуг в разных сферах.

Выводы судей.

Закон № 164-ФЗ не ограничивает цели заключения договоров лизинга. Кроме того, в статье 4 Закона № 164-ФЗ дано прямое указание на то, что продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного правоотношения. Поэтому сделка возвратного лизинга с основными средствами лизингополучателя возможна. Кроме того, налоговая инспекция не сравнила цены на идентичные или однородные услуги, чтобы было возможно сделать вывод о том, повлияла ли взаимозависимость компаний на результаты сделки.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА Александр АНИЩЕНКО,

аудитор ООО «Аудиторская »: — Так как компании-участники возвратного лизинга стали выдвигать в судах аргумент, что механизм возвратного лизинга является наиболее эффективным для привлечения оборотных средств, налоговики стали наносить удар именно в эту точку. Они рассчитывают фактический процент по договору лизинга и сопоставляют его с банковским. И если первый превосходит второй, они заявляют об экономической неэффективности сделки и отсутствии разумной хозяйственной цели (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.06.07 № КА-А40/5226-07).

Налоговый кодекс не ставит право на вычеты в зависимость от прибыльности деятельности компании в определенном налоговом периоде

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ И ИСТОЧНИК СРЕДСТВ

Показательным в части определения экономической обоснованности возвратного лизинга является постановление Президиума ВАС РФ от 16.01.07 № 9010/06.

Суть дела.

Лизинговая компания приобрела 16 железнодорожных полувагонов по договору купли-продажи для передачи в лизинг продавцу. Оплачены вагоны частично за счет уставного капитала и частично за счет авансового платежа по договору лизинга, поступившего от продавца вагонов. При этом и взнос в уставный капитал, и авансовый платеж были произведены фактически в один день в одном банке. Сумма по договору лизинга была больше суммы по договору купли-продажи. Налоговики отказали лизинговой компании в возмещении НДС с приобретенного имущества. Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 08.06.06 № КА-А40/ 5034-06) принял сторону налоговиков. Однако Президиум ВАС РФ поддержал плательщика.

Позиция налоговиков.

Продавец-лизингополучатель реализовал лизингодателю собственные вагоны для того, чтобы тут же взять их обратно. При этом компания не получила достаточного финансирования, так как часть оплаты за вагоны продавец получил из собственных денег (авансовый платеж). Кроме того, продавец-лизингополучатель является хроническим должником бюджета по НДС и не заплатил этот налог с продажи полувагонов. Лизингодатель не представил документы, подтверждающие обоснованность заявленных в декларации вычетов по НДС. Источником оплаты за вагоны, которые сдавались в лизинг, являлись заемные средства, полученные от учредителя. Срок погашения кредита около 8 лет, проценты — от 5 до 8 годовых. По договорам лизингополучатель выплачивает лизинговые платежи, которые составляют 8,9 процента. Таким образом, фактически доход лизинговой компании с учетом обязательств по погашению кредита перед своим учредителем составляет 1-3 процента. Следовательно, с учетом уровня инфляции деятельность организации фактически убыточна. Единственной целью сделок заявителя является возмещение НДС из бюджета.

Позиция компании.

Доводы налоговиков о нереальности затрат, понесенных компанией по договору купли-продажи, несостоятельны, так как использование при расчетах с контрагентами заемных средств не запрещено действующим законодательством, не делает ведение бизнеса нерентабельным и не должно приводить к автоматическому отказу в возмещении НДС. Сделка возвратного лизинга является экономически обоснованной, так как процентная ставка по договору лизинга выше, чем по заемным договорам. Кроме того, факт возмещения НДС не должен ставиться в зависимость от того, заплатил ли этот налог контрагент по сделке.

Мнение судей ФАС МО.

Цель возвратного лизинга — исключительно возмещение лизингодателем НДС со стоимости предмета лизинга. Затраты лизингодателя на покупку предмета лизинга нереальны, так как он был оплачен за счет аванса лизингополучателя и взноса в уставный капитал лизингодателя. Кроме того, лизингодатель не зарегистрировал на себя предмет лизинга, а продавец является хроническим должником бюджета по НДС.

Лизингодатель приобрел лизинговое имущество за счет заемных средств. При этом разница между вознаграждением по договорам лизинга и процентами по займам составляет 1-3 процента от стоимости предметов лизинга. Это вознаграждение лизингодатель фактически получает в течение семи лет, тогда как инфляция только на 2006 год — 7,5-8 процентов, что делает деятельность лизинговой компании нерентабельной. С учетом того, что лизингодатель постоянно заявляет к возмещению все возрастающие суммы НДС, доход лизингодателя формируется не от поступления лизинговых платежей, а от возмещения из бюджета НДС.

Налогоплательщик не согласился с таким решением и обратился в Высший арбитражный суд. Президиум ВАС РФ постановлением № 9010/06 решение Федерального арбитражного суда Московского округа отменил и направил дело на новое рассмотрение. Мнение судей Президиума ВАС РФ. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные плательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Возможность применения возвратного лизинга, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотрена законодательством РФ и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.

Инспекция не доказала, что сделки по приобретению и передаче в лизинг имущества не обусловлены разумными экономическими или иными причинами. Таким образом, компания учла в целях налогообложения реальную хозяйственную операцию, соответствующую действительному экономическому смыслу лизинга. Эта операция повлекла за собой возможность применения вычетов по НДС. Кроме того, Налоговый кодекс не ставит право на вычеты в зависимость от прибыльности деятельности компании в определенном налоговом периоде. А довод налогового органа о нарушении контрагентом по договору своих налоговых обязательств не является доказательством получения компанией необоснованных налоговых преимуществ в виде возмещения НДС.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Сергей ТАРАКАНОВ,

советник Управления налогового контроля ФНС России: — Примеры отказа в удовлетворении претензий налоговых органов арбитражными судами показывают только то, что игнорирование проверяющими прямой нормы гражданского законодательства (п. 1 ст. 4 Закона № 164-ФЗ) не только является неконструктивной и упрощенной позицией, но и скрывает основную проблему применения лизинга с точки зрения налогообложения. А основная проблема состоит в том, что под видом лизинга зачастую предъявляются сделки, которые к лизингу не имеют никакого отношения. Однако когда налоговый орган уверен, что в конкретном случае имеет место неправильная квалификация плательщиком сделки, проверяющие должны доказывать в судебном порядке действительную квалификацию сделки. Это непростая задача. Поэтому налоговые органы, бывает, избирают более простой с их точки зрения путь, что и приводит к таким казусам.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА Наталья КРЫЛОВА,

директор по учету и отчетности ООО «Глобус-Лизинг»: — Действительно, в 2005-2007 годах были проблемы и споры с налоговыми органами по сделкам возвратного лизинга. На текущий момент, после принятия постановления № 9010/06, такая проблема, на мой взгляд, снята. Могу сказать, что ни нашу фирму, ни клиентов нашей компании, заключивших договоры возвратного лизинга, эта проблема не коснулась.

«Одним из признаков злоупотреблений может быть явное завышение лизинговых платежей»

КАК ОБЕСПЕЧИТЬ БЕЗОПАСНОСТЬ

Несмотря на то что лизингодатели и лизингополучатели вправе заключать договоры возвратного лизинга, риск судебного разбирательства все же велик. Чтобы аргументировать позицию компании в суде, целесообразно представить:

• лизингодателю — расчет экономической эффективности сделки и, вполне вероятно, общей деятельности лизинговой компании (например, сравнение всех будущих поступлений по лизингу и выплат кредиторам); • лизингополучателю — расчет экономической эффективности сделки возвратного лизинга (например, расчет дисконтированного денежного потока по сделке в сравнении с вариантом получения кредита под залог основных средств). Наибольший риск может возникнуть в следующих ситуациях:

• расчеты по сделке прошли без денег (например, векселями и взаимозачетами); • налоговый орган доказал то, что участники договора возвратного лизинга недобросовестны в налоговых правоотношениях — используют цепочку движения денег, нерыночные цены или «однодневки»; • сделка возвратного лизинга заключена между взаимозависимыми лицами. Но заметим, что сама по себе взаимозависимость не говорит об извлечении необоснованной налоговой выгоды (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Должны быть еще доказательства того, что взаимозависимость участников повлияла на их налоговые обязательства.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ Сергей ТАРАКАНОВ,

советник Управления налогового контроля ФНС России: — Одним из признаков злоупотреблений может быть явное завышение лизинговых платежей — неразумная и экономически не обоснованная норма прибыли лизингодателя. Также подозрительно выглядит использование полученных при продаже имущества векселей лизингодателя для расчета по лизинговым платежам, а также взаимозависимость участников.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА Наталья КРЫЛОВА,

директор по учету и отчетности ООО «Глобус-Лизинг»: — По моему опыту если налоговики видят, что лизинговая компания платит реальные зарплаты и налог на прибыль, давно ведет деятельность, работает с реальными поставщиками и имеет много договоров, а не одну сделку, то проблем или споров по законности возвратного лизинга не возникает.

Документы для оформления возвратного лизинга

Выкуп авто в залоге

Перечень документов, который необходим для оформления возвратного лизинга, зависит от целого ряда факторов. К ним относятся: форма собственности лизингополучателя, вид и состояние объекта лизинга. Например, для физлица, берущего в долгосрочную аренду только что купленный автомобиль, список документов будет совершенно иным, чем для предприятия, оформляющего возвратный лизинг на эксплуатируемое оборудование.

Для оформления возвратного лизинга физическому лицу необходимо предоставить такие документы:

копия паспорта и копия второго документа, удостоверяющего личность, например, военный билет, пенсионное удостоверение, водительские права или загранпаспорт;
все документы, подтверждающие источники доходов: заверенная копия трудовой книжки, договор подряда (при наличии), договор о сдаче квартиры, гаража и другого имущества в аренду (при наличии);
справка о доходах формы 2 НДФЛ, а также другие документы, акты и платежки, подтверждающие получение доходов;
независимая оценка стоимости объекта лизинга, который уже был в эксплуатации, или договор купли-продажи нового имущества, где указана его цена.

Документы, подтверждающие источник дохода и удостоверяющие личность, являются важными при оформлении лизинга физлицом

Что касается документов, необходимых для юридического лица, то их перечень будет намного шире, он будет включать уставные, финансовые и даже кадровые документы. К сопровождающим бумагам, которые во время оформления сделки предоставляются абсолютно всеми субъектами хозяйственной деятельности, в том числе и физлицами, относится обязательное заполнение анкеты-заявки.

Документы для оформления сделки

Для заключения соответствующего договора лизингополучатель должен подготовить правоустанавливающие и технические документы на оборудование.

Кроме этого, могут потребоваться учредительные бумаги для организации и Лист записи ЕГРИП для индивидуального предпринимателя. Заявитель обязан иметь при себе паспорт.

Если в лизинговую компанию обращается представитель ИП или юридического лица, дополнительно запрашивается документ, подтверждающий его полномочия. Речь идёт, например, о доверенности, приказе о назначении генерального директора организации и т. д.

Кроме этого, лизингодатель может запросить налоговую отчётность, банковскую выписку с расчётного счёта и другую документацию. Точный перечень стоит уточнять по телефону или в территориальном офисе. Обычно лизинговые компании предъявляют меньший список требований к будущему клиенту, чем банки.

Интересный материал: Онлайн заявка на кредитную карту Ситибанка.

Преимущества и недостатки возвратного лизинга

В сделке по возвратному лизингу участвуют две стороны, каждая из которых стремится получить для себя наибольшее количество выгод. Но за каждое полученное преимущество приходится чем-то жертвовать. Поэтому лизингодатель и лизингополучатель должны быть готовы к определенным рискам.

К основным преимуществам возвратного лизинга можно отнести:

оперативное рассмотрение заявки и быстрое вынесение решения о выдаче займа;
простота оформления, минимальный перечень документов, лояльное отношение к кредитной истории и отсутствие требований к целевому использованию займа;
в налоговом, финансовом и гражданском законодательстве нет запрета на проведение таких сделок, а, значит, схема данной операции вполне законна;
договор возвратного лизинга не требует физического перемещения имущества от продавца к покупателю и, наоборот, от арендодателя к арендатору, например, если это автомобиль, то продавец, он же лизингополучатель, будет им пользоваться без перерывов и в прежнем режиме;
для лизингополучателя открывается возможность снизить налоговые расходы;
лизингодателю в случае неплатежеспособности заемщика не нужно проводить дополнительные мероприятия по взысканию долга, так как лизинговое имущество уже находится в его собственности.

Минусы, в основном, касаются лизингополучателя, к ним относятся:

риск потери имущества по вине недобросовестного лизингодателя, который может прекратить свою деятельность или расторгнуть договор на особых условиях;
чрезмерное внимание со стороны налоговых органов, которые пытаются усмотреть в данной сделке неправомерные действия, а не оптимизацию налогообложения;
условия, выдвигаемые некоторыми лизинговыми компаниями, не всегда удобны и приемлемы;
бюрократические сложности, связанные с переходом прав собственности при лизинге недвижимости.

Как видно, такая сделка имеет больше плюсов, чем минусов, именно поэтому потенциальные заемщики все чаще прибегают к данному варианту решения своих финансовых проблем.

Внимание! Нужно внимательно подходить к выбору лизинговой компании, чтобы под конец выплат не лишиться своего имущества. Для этого необходимо собрать как можно больше информации о кредитной организации, но лучше для этих целей все же нанять опытного финансового посредника.

Правильный выбор лизинговой компании – гарантия успешной сделки

Что такое возвратный лизинг и с чем его едят

Возвратный, или обратный лизинг — это финансовая операция, в которой продавец продаёт активы покупателю при условии, что покупатель сразу после сделки сдаст эти активы в аренду продавцу.

По возвратному лизингу можно продавать:

Лизинговая компания (Коля), приобретая имущество, оценивает его по нескольким параметрам: по степени износа и возможности последующей продажи на вторичном рынке.

Если у вас есть какое-то уникальное или редкое оборудование, лизинговая компания не будет заключать с вами договор обратного лизинга: вдруг после окончания срока договора вы не захотите его выкупать, а лизинговая компания не сможет его никому продать.

Мало того, имущество, продаваемое по возвратному лизингу, должно быть транспортируемым. Если при перевозке его нужно разбирать, а потом заново собирать, то его стоимость будет снижена.

Как правило, лизинговые компании охотно оформляют сделки по возвратному лизингу с недвижимым имуществом, оно высоколиквидно. С транспортом дело обстоит сложнее: велик риск повреждения и угона.

Оформление возвратного лизинга

Основным правовым документом, который подтверждает совершение сделки по возвратному лизингу, является договор. От того, как грамотно будут прописаны все его пункты, будет зависеть выполнение условий и соблюдение прав каждого участника сделки. Типовой договор по такой сделке должен содержать следующие пункты:

номер и дата совершения сделки;
наименование участников, с указанием, на основании чего они действуют;
полная характеристика предмета лизинга;
порядок передачи имущества;
размер и сроки внесения лизинговых платежей;
другие условия (авансовый взнос, размер выкупной стоимости, страховка, гарантийное обеспечение, переход прав к третьим лицам, ограничения по использованию имущества);
распределение рисков между участниками соглашения;
ответственность и обязанность сторон;
срок действия и условия досрочного расторжения договора.

Важно отметить! Чем больше в договоре будет учтено спорных моментов, и чем подробнее они будут описаны, тем с меньшими проблемами в будущем столкнуться участники сделки. Но даже если и возникнут неразрешенные вопросы, решать их нужно только в судебном порядке.

Договор обратного лизинга

Основными условиями договора возвратного лизинга являются:

предмет сделки, который подробно характеризуется (марка, модель, номер, мощность автомобиля и так далее);
срок договора;
размер лизинговых платежей и график оплаты, который является обязательным приложением к основному документу;
наличие авансового платежа и его размер;
размер компенсации, взимаемый лизинговой компанией;
порядок получения и возврата лизингового имущества;
порядок содержания автомашины в период действия договора лизинга;
права, обязанности и ответственность сторон по исполнению условий сделки;
штрафные санкции за нарушение основных условий;
причины и условия досрочного расторжения;
форс мажорные обстоятельства и последствия их наступления для каждой стороны;
порядок разрешения споров.

Договор должен быть заключен в письменной форме и подписан обеими сторонами, участвующими в сделке.

Приложениями к документу являются:

график платежей;
акт приемки – передачи предмета договора.

Чем отличается лизинг от автокредита, рассказывается в статье: чем отличается лизинг от кредита автомобиля. Про особенности лизинга б/у спецтехники читайте здесь.

Налоговые риски возвратного лизинга

Возвратный лизинг – это один из легальных способов как для физических, так и юридических лиц снизить налоговую нагрузку на свой бюджет. Но, к сожалению, этой законодательной лазейкой часто пользуются нечистые на руку дельцы. Вот почему налоговые органы с недоверием относятся к таким видам сделок и всегда пытаются усмотреть в них экономическую несостоятельность.

Оформляя договор лизинга, нужно обязательно просчитать все возможные риски

Чтобы не подвергать себя налоговым рискам, налогоплательщики не должны участвовать в следующих схемах:

договор заключен между двумя связанными лицами;
в лизинговом договоре указана подозрительно низкая сумма ежемесячных платежей;
лизингодателю предоставлена необоснованно длительная отсрочка оплаты купленного имущества;
продавец имущества не сразу получил оговоренную договором сумму денег;
расчеты производятся в безденежной форме, например, векселями или с помощью взаимозачетов.

Внимание! Прежде чем выстраивать хитроумные схемы каждый налогоплательщик должен знать, что за преднамеренный уход от уплаты налогов его ждут суровые штрафные санкции. Причем это касается не только юридических лиц, которые таким образом пытаются уменьшить налог на прибыль и НДС, но и физ. лиц.

Возвратный лизинг автомобиля освобождает физлицо от уплаты налога на транспорт

За уклонение от уплаты налога на имущество физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности. Причем если будет доказано в суде, что это было сделано преднамеренно, то штрафные санкции будут увеличены до 40% от суммы неуплаченного налога.

Какие существуют налоговые риски

Несмотря на четкое законодательство в области налогообложения лизинговых сделок существуют определенные нюансы.

Налоговые органы считают, что возвращать полностью НДС не нужно, так как фактически лизинговый автомобиль не ставиться на учет предприятия – лизингополучателя.

Удерживать НДС необходимо с выкупной стоимости транспортного средства, установленной договором автолизинга. Судебная практика показывает неправомерность подобных действий налоговиков, мотивируя тем, что в сумму лизингового платежа входят и затраты на выкуп автотранспорта.

Проблемы могут возникнуть и в части расчета налога на прибыль. Приобретаемое имущество учитывается компанией как амортизационное, что приводит к необходимости ежемесячно рассчитывать сумму амортизации.

На основании полученных данных определяется выкупная стоимость транспортного средства. Налоговые органы считают, что амортизационные отчисления необходимо относить к статье прочих расходов, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Однако лизинговым договором может быть не установлена выкупная стоимость имущества, передаваемая в аренду. Следовательно, все платежи необходимо относить к графе расходов, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Особенностью возвратного лизинга является ограничение числа участников в сделке. Налоговые органы предельно внимательно относятся к сделкам подобного характера, чтобы не допустить умышленного сокрытия налогов, предусмотренных законодательством.

Спорные вопросы по начислению налогов на лизинговые автотранспортные средства решаются в судебном порядке. В большинстве случаев судебные органы защищают интересы налогоплательщиков, однако нарушать законодательство умышленно не рекомендуется.

Перед заключением договора обратного лизинга рекомендуется внимательно взвесить все аргументы «за» и «против» и выяснить более подробно нюансы учета транспортных средств на бухгалтерском балансе и налогообложения.

Однако описанная форма лизинговых отношений помогает (особенно предприятиям малого бизнеса) в кратчайшие сроки покрыть существующие расходы и получить дополнительные денежные средства на срочные нужды.

Что выгоднее для ИП: лизинг или кредит, показано в статье: что выгоднее, лизинг или кредит. Про лизинг б/у авто для физических лиц без первоначального взноса смотрите на странице.

Как взять в лизинг грузовой автомобиль юридическому лицу, узнайте из этой информации.

Схемы мошенничества при возвратном лизинге

Все, что связано с финансами, всегда вызывает интерес у профессиональных мошенников. Придуманные ими схемы обмана просто поражают своей креативностью. К сожалению, сегодня от встречи с преступником не застрахована ни одна лизинговая компания. Поэтому, чтобы не стать очередной жертвой злоумышленников, необходимо не только ознакомиться с универсальными видами махинаций, но и разобраться в принципе их действия.

Чаще всего мошенники прибегают к таким схемам обмана:

создают фирмы однодневки;
с помощью современной техники качественно подделывают документы;
действуют через подставного человека, который работает в лизинговой компании;
одно и то же имущество оформляют в лизинг в нескольких компаниях одновременно;
лизингополучатель после поступления на счет крупной суммы от покупателя скрывается вместе с деньгами и объектом лизинга.

Фирмы однодневки – это самый распространенный способ финансового мошенничества

Существует еще один вид мошенничества, который связан с изменениями, вносимыми в договор обманным путем. От таких махинаций в основном страдают лизинговые компании, которые оформляют документы через Интернет. И хотя такой вариант аферы встречается не очень часто, кредиторы должны тщательно перечитывать подписанные клиентами соглашения. Суть такого обмана заключается в том, что заемщик вносит нужные ему исправления в присланный электронный договор, распечатывает его, подписывает и отправляет кредитору в искаженном виде. Таким способом мошенник может обычный залоговый кредит на авто превратить в возвратный лизинг. То есть он получает большую сумму денег, не вносит обязательные платежи и при этом остается со своей машиной. В этом случае автомобиль, во-первых, продолжает быть собственностью злоумышленника, а во-вторых, кредитор не сможет даже через суд забрать его как залоговое имущество.

В большинстве случаев только горький опыт обманутых компаний помог другим лизинговым организациям предотвратить преступные действия мошенников. Но существует и вполне законная, хотя и не очень порядочная схема обмана. Многие собственники, желая избавиться от ненужного им имущества, заключают договор лизинга, получают оплату и не выполняют основной пункт договора, то есть не вносят арендные платежи. К сожалению, такие действия участника сделки просчитать невозможно, поэтому в этой ситуации нужно полагаться только на честность лизингополучателя.

Таким образом, возвратный лизинг представляет собой сложный инвестиционный инструмент, который объединяет в себе элементы имущественных, финансовых и гражданских правоотношений. В законодательстве до сих пор нет четкого определения, к какому роду деятельности нужно относить лизинговые операции: к кредитованию или аренде. Эта двойственность порождает множество спорных вопросов и разночтений, которые постоянно возникают между хозяйствующими субъектами. Ведь если лизинг – это кредит, то он должен регулироваться финансовым законодательством, а если аренда, то, соответственно, гражданским. Суды, которым часто приходится разрешать такие споры, больше склоняются к позиции, что лизингодатель – это все же арендное предприятие.

Схема лизинга

Для начала стоит отметить, что подобные сделки оправданы только с коммерческим недвижимым имуществом.

Какс хема обратного лизинга выглядит на практике:

Компания-лизингополучатель, имеющая в собственности любую недвижимость, обращается в лизинговую компанию (предметом договора может быть любая недвижимость – от небольшого офиса, до производственного помещения, склада).
Далее одновременно оформляются договора лизинга и купли продажи. В данном случае организация-продавец выступает и как лизингополучатель, и как продавец. Лизингодатель – соответственно, является покупателем.
Лизинговая компания оплачивает стоимость объекта недвижимости либо из собственных, либо из заемных средств.
После оплаты право собственности на объект переходит к лизингодателю
Оформляется договор залога. Объект недвижимости будет находиться в собственности лизингодателя вплоть до внесения лизингополучателем выкупной суммы и внесения всех платежей по лизинговому договору.
Лизингополучатель распоряжается полученным имуществом по договору лизинга.
Компания-лизингополучатель производит платежи в пользу лизингодателя согласно условиям, указанным в договоре (основной долг, выкупная сумма).
Лизинговая компания в свою очередь погашает задолженность перед кредитным учреждением.

Лизингодатель возвращает право собственности на имущество после истечения срока договора (как правило, чем дороже имущество, тем длительнее срок, в среднем – от 1 года до 5 лет)и погашения всех платежей.

Бизнес Альянс

Возвратный лизинг

АО «БИЗНЕС АЛЬЯНС» предлагает программу возвратного лизинга, которая помогает предприятию привлечь дополнительные средства для финансирования текущей деятельности (пополнения оборотных средств).

Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает имущество в собственность лизинговой компании с одновременным заключением с ней договора о долгосрочной аренде данного имущества. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник имущества, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Таким образом, лизинговая компания, по сути, кредитует бывшего владельца имущества, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество.

Схема возвратного лизинга

Возвратный лизинг является альтернативой банковскому кредиту и используется предприятиями для привлечения оборотных средств за счет реализации собственного имущества, которое остается у них во владении и пользовании по договору лизинга до момента его полного выкупа в собственность по окончании срока лизинга.

При использовании схемы возвратного лизинга помимо привлечения оборотных средств предприятие получает и другие дополнительные преимущества, в частности:

— отнесение на расходы всей суммы лизинговых платежей, что приводит к значительной экономии свободных денежных средств за счет уменьшения налога на прибыль;

— за срок лизинга имущество полностью амортизируется и передается в собственность Лизингополучателю по выкупной стоимости близкой к нулю. В случае, если предметом лизинга является объект недвижимости, лизинг позволяет до трех раз сократить сумму расходов по налогу на имущество;

— бухгалтерский и налоговый учет имущества, его страхование могут осуществляться лизинговой компанией;

— в бухгалтерском учете Лизингополучателя расчеты с Лизингодателем отражаются не как заемные средства, а как изменение дебиторской и кредиторской задолженности, что улучшает структуру баланса Лизингополучателя.

АО «БИЗНЕС АЛЬЯНС» осуществляет возвратный лизинг отдельных единиц, видов и групп любого оборудования, техники, легкового, грузового, железнодорожного и водного транспорта, как российского, так и иностранного производства, как уникального, так и серийного (типового), а также объектов коммерческой и производственной недвижимости.

АО «БИЗНЕС АЛЬЯНС» готово предоставить Вам услуги по возвратному лизингу как на имущество, которое уже является Вашей собственностью, так и на имущество на этапе его приобретения и частичной оплаты его стоимости.

АО «БИЗНЕС АЛЬЯНС» предлагает возвратный лизинг на всей территории Российской Федерации как крупным предприятиям, так и компаниям среднего и малого бизнеса.