Начисление пени по налогам — проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам.
Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования.
В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
Учет штрафов по налогам в бухучете
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.
Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.
Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.
В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ
Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.
«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был 28 апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.
Расчет:
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.
Проводки по штрафам:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 99.06 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Штраф перечислен в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 68.04.1 | Начислены пени по налогу на прибыль | 475,17 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 95,03 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Уплачено в бюджет | 475,17 | Платежное поручение |
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
Проводки по начислению пени по страховым взносам
«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.
Пени составят:
39847 х (1/300 х 8,25%) х 25 = 273,95
При учете штрафа на 99 счете:
При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%):
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 69.02 | Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению | 273,95 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражено ПНО | 54,79 | Бухгалтерская справка |
| 69.02 | 51 | Пени перечислены в бюджет | 273,95 | Платежное поручение |
Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/peni-po-nalogam.html
Пени по НДФЛ: бухгалтерские проводки
При несвоевременной уплате налога организация, кроме просроченной задолженности, обязана уплатить пени. В бухгалтерии такие суммы можно отразить несколькими способами, при этом необходимо изначально ее высчитать, взяв в учет период задолженности и сумму.
Пени – это средства, уплачиваемые сверх просроченного платежа по налогам и сборам.
Они насчитываются за каждый день просрочки, начиная с первого дня, идущего за последним днем уплаты, вплоть до дня выплаты задолженности.
Ее расчет происходит в процентах от неуплаченной суммы согласно 1/300 ставки рефинансирования на момент возникновения просрочки. Расчет происходит исходя из следующей формулы:
П = Н (просроченная сумма налога) * Дн (количество дней задолженности) * 1/300 Среф (ставка рефинансирования)
Высчитать пени налогоплательщик должен самостоятельно и внести их вместе с очередных платежом или при уплате просрочки, если этого не сделать ФНС самостоятельно насчитает штрафы, а при отказе уплачивать может взыскать в принудительном порядке за счет средств или имущества должника.
Как правильно рассчитывать и списывать пени
Начисление, уплата и списание данных сумм происходит согласно НК РФ и ПБУ 10/99. Отражение всего процесса относительно формирования проводок происходит в два варианта, приоритет отдается каждому из них в зависимости от способа толкования норм бухгалтерского и налогового учетов.
Если толковать данное понятие со стороны бухгалтерских нормативов, то данные взыскания приравниваются к штрафным санкциям и списание происходит в одинаковом порядке. В налоговом учете эти два понятия отличаются и по способу отражения, и по характеристикам.
Так как пени полностью лишены признаков штрафных санкций из-за отсутствия фиксированного размера, они не могут учитываться в качестве уменьшения расходной базы при определении варианта налогообложения, так что их учет происходит в категории прочих затрат. При этом бухгалтер должен использовать один из двух счетов – 91 или 99 — и закрепить данный метод в учетной политике предприятия.
По договору
Если дело касается не просрочек по НДФЛ, а относится к неисполнению обязанностей, взятых на себя перед контрагентами, тогда проводки формируются с учетом счета 91, так как санкции, связанные с неуплатой обязательств, относятся к прочим доходам или расходам в зависимости от того, кто принимающая сторона.
Так как исчисляются санкции за неуплату долговых обязательств, тогда должник будет иметь следующие проводки:
- Дт 91 Кт 76 – субсчет «Расчеты по претензии».
У получателя долга проводки следующие:
- Дт 76 Кт 91 – субсчет «Прочие доходы».
По страховым взносам
Расчет суммы к уплате можно выполнить самостоятельно и уплатить ее или же дождаться уведомления от проверяющего инспектора после выполненной им проверки. Чтобы начисления по страховым взносам учитывались, необходимо к счету 69 открыть субсчета по каждому виду санкций.
Бухгалтер данные записи отражает следующим образом:
| Операции | Дт | Кт |
| Начислены/доначислены размеры | 99 | 69 |
| Произведение уплаты | 69 | 51 |
При этом следует учитывать нюансы относительно времени отражения операции, для этого к вниманию следует принимать следующие факторы:
- если начисление суммы выполнено самостоятельно бухгалтером, то проводку следует датировать в одно время со справкой-счетом;
- если же пришло уведомление по результатам проверки, необходимо датировать проводку датой вступления в силу решения о начислении суммы.
Согласно разъяснениям Минфина России № 07-04-09/78875 от 2016 года, нужно учитывать пени по страховым взносам в ФСС на счета учета расходов, в связи с чем проводки по платежам в ФСС имеют следующий вид:
| Операции | Дт | Кт |
| Начисленный размер денежных средств | 26 или 44 | 69 |
| Выполнение уплаты | 69 | 51 |
За неустойку
Неустойка – это определенная сумма, которую должник обязуется выплатить при несоблюдении пунктов договора, если же данные обстоятельства не прописаны соглашением, значит требовать неустойку контрагент не вправе. При этом соглашение может носить формулировку относительно выплаты неустойки в один из трех вариантов:
- уплата только неустойки;
- уплата долга и неустойки сверху;
- выплата одной из сумм по выбору должника.
Согласно утверждениям чиновников неустойка относительно несвоевременной уплаты товаров должна относиться на счет уплаты реализованной продукции, таким образом, бухгалтер должен отразить неустойку в составе прочих доходов. При этом делать это необходимо датой вступления решения суда в силу или же добровольного т признания данной суммы должником. Записи будут следующими:
| Операции | Дт | Кт |
| Начисление неустойки | 76 | 91 |
| Поступление суммы | 51 | 76 |
| Начисление НДС с полученной суммы | 91 | 68 |
Типовая корреспонденция с примерами
Пени не должны уменьшать налог на прибыль, поэтому лучше использовать проводку Дт 99 «Налоговые санкции» Кт 68.4 «Налог на прибыль».
Пример 1
ТОВ «Антарес» задержал уплату по НДФЛ на 20 дней в размере 75 000 рублей, бухгалтерия компании самостоятельно рассчитала пеню и уплатила ее вместе с положенной суммой налога. Ставка рефинансирования на момент просрочки составляет 9%.
Сумма пени рассчитывается следующим образом 75 000 * (1/300 * 9) * 20 = 450 рублей
В учет вносятся следующие записи:
- на основании справки бухгалтера отражается насчитанная пеня Дт 99 Кт 68.4 – 450 рублей;
- посредством платежного поручения вносится пеня путем перечисления с расчетного счета суммы 450 рублей и отражается проводкой Дт 68.4 Кт 51.
Пример 2
Предприятие сделало просрочку относительно расчета за товар на период 77 дней, при этом ставка рефинансирования в течение 54 дней составляла 9%, а в течение 23 дней 8,5%. Сумма задолженности составляет 15 тысяч.
Расчет пени формируется следующим образом:
- за 54 дня 15 000 * (1/300 * 9%) * 54 = 243 рубля;
- за 23 дня составляет 15 00 * (1/300 * 8,5%) * 23 = 97,74 рублей;
- всего следует уплатить 243 + 97,75 = 340,75 рублей.
Пример 3
Предприятие является должником относительно перечисления налога в сумме 78 тысяч, период просрочки 22 дня, а ставка рефинансирования 8,5%.
Расчет пени:
78 000 * (1/300 * 8,5%) * 22 = 486,2 рублей.
Далее обозначаются проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 99.06 | 68.04.1 | Начисление пени по НДФЛ | 486, 2 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Перечисление штрафа в бюджет | 486, 2 | Платежное поручение |
Если учет происходит по счету 91, тогда необходимо еще указать ПНО в объеме 97,24 рублей, а проводки отобразятся следующим образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 91.02 | 68.04.1 | Начисление пени по НДФЛ | 486,2 | Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.1 | Отражение ПНО | 97,24 | Бухгалтерская справка |
| 68.04.1 | 51 | Выплата в бюджет | 486,2 | Платежное поручение |
Чем отличается от штрафа
В отличие от пени штраф имеет фиксированный размер, его предназначение — расчет за просрочку по платежам. Размер штрафа является процентным исчислением от суммы долга, например, 10% от суммы обязательной уплаты.
При этом такое исчисление штрафа одинаково как в отношении задолженности в бюджет, так и при сотрудничестве между гражданскими лицами.
Начисление штрафа обычно происходит в первый день невыплаты долга или взноса положенной суммы в бюджет. При этом штраф более применим к гражданско-правовым правоотношениям, в то время как пеня используется больше при осуществлении налоговых обязательств.
Главное отличие между этими двумя понятиями – это фиксированный размер штрафа, который не увеличивается от количества просроченных дней, а пеня растет параллельно количеству дней, в течении которых должник не выплачивает долг.
Но при этом существует и общее понятие – обе санкции необходимо уплатить вместе с долгом в обязательном порядке и так или иначе обе суммы увеличивают сумму обязательного платежа.
Иногда происходит начисление обоих видов санкция, например, в банках в отношении должника применяют обе санкции – изначально начисляется единоразовая сумма штрафа, а далее пеня за каждый день просрочки.
Заключение
Пеня по налогу должна фиксироваться в бухгалтерских записях, исходя из вида платежа с учетом периода и основания его взноса. При этом она является соотношением штрафных санкций, которые используются между контрагентами в гражданско-правовых отношениях.
Новые правила расчета представлены ниже.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/provodki-po-penyam.html
Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
Причины начисления штрафов по налогам
В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:
- Несвоевременная сдача отчета;
- Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
- Занижение налогового обязательства.
Штраф и пеня: в чем их отличия
Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:
Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете
Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.
Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.
Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.
Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91 | ||||
| 91 | 68-4 (68-2, 68-1) | 574,75 | Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня | Бух. справка |
| 99-1 | 68-4 (68-2, 68-1) | 19 000,00 | Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) | Бух. справка |
| 68-4 (68-2, 68-1) | 51 | 19 574,75 | Оплата начисленного штрафа и пени по налогу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 | ||||
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 99-2 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 | ||||
| 91 | 69 | 275,00 | Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней | Бух. справка |
| 99-1 | 69 | 8 000,00 | Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) | Бух. справка |
| 69 | 51 | 8 275,00 | Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу | Плат. поручение |
| Наложение штрафа, выявленного при проверке | ||||
| 99 | 76 | 30 000,00 | Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах | Протокол |
| 76 | 51 | 30 000,00 | Оплата административного штрафа | Плат. поручение |
| Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени | ||||
| 99 | 68-4 | 10 000,00 | Доначисление налога на прибыль | Бух. справка |
| 90 (91) | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 91) | 69 | 30 000,00 | Доначисление страхового взноса | Бух. справка |
| 91 (20, 26) | 68 | 15 000,00 | Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога | Бух. справка |
| Если НДС не восстановлен | ||||
| 19 | 68-2 | 25 000,00 | Доначисление заниженного НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 25 000,00 | Включение восстановленного НДС в состав расходов | Бух. справка |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) | ||||
| 68 | 19 | 47 000,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 20 (26, 44, 90, 91) | 19 | 47 000,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 47 000,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 7 000,00 | Доначисление амортизации на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) | ||||
| 19 | 68 | 4 700,00 | Доначисление НДС | Бух. справка |
| 91 | 19 | 4 700,00 | Списание входного НДС на затраты | Бух. справка |
| 01 (04, 10, 41) | 19 | 4 700,00 | Включение входного НДС в стоимость объекта | Бух. справка |
| 20 (26, 44) | 02 (05) | 700,00 | Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
| 91 | 02 (05) | 320,00 | Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС | Амор. ведомость |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-nachislenii-shtrafov-i-peni-po-nalogam.html
Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы
Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов.
Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете.
Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.
Где должна быть учтена неустойка?
Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета.
Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям.
Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.
Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.
Пбу о пени
Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.
Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам.
При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300.
Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.
Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов.
Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.
Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).
Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.
Как оплачиваются пени?
Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет.
Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств.
Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.
Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов
Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный.
Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.
Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.
По каким видам налогов начисляется пеня?
Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности).
Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет.
Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.
Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.
Неуплата федеральных налогов
К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.
В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени».
Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.2 Кт 68 «Пени».
На вычисление налогооблагаемой базы это никак не повлияет, а оценить общую величину полученных доходов от экономической деятельности в целях развития предприятия поможет.
Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).
Контировки по другим видам пени
К появлению штрафа перед налоговой службой может привести не только просрочка платежа, но и нарушения налогового законодательства. Административная ответственность предусматривает в ряду прочего санкции, которые могут быть возложены на предприятие. Рассмотрим основные проводки на штрафы и пени по налогам в таблице:
| Дт | Кт | Характеристика хозяйственной операции |
| 99 | 68 | Начислена пеня за неуплату НДС |
| 99 | 68 | Налоговой службой выставлен штраф за нарушение налогового законодательства |
| 99 | 68 | Начислен штраф за просрочку платежа по НДФЛ |
| 99 | 68 | Отражена сумма неустойки за неуплату налога на прибыль |
| 91.2 | 68 | Сумма пени за акцизный налог отражена в расходах предприятия |
| 68 | 51 | С расчетного счета погашены обязательства по налогам |
| 68 | 66 | Налоги оплачены с помощью заемных средств |
Как видно, взаимосвязь счетов очень проста, вне зависимости от того, по какому именно налогу возникает просрочка платежа. Проводки по пени бухгалтерия составляет после получения уведомления от налоговой инспекции. Присланная квитанция является достаточным основанием, чтобы произвести запись Дт 99 Кт 68.
Особенности отражения пени
После того как произведено начисление пени по налогам (проводки Дт 99 Кт 68, Дт 91.2 Кт 68) у предприятия с каждым днем увеличиваются обязательства. Необходимо проверить, не является ли причиной просрочки платежа ошибка бухгалтерии, банковского перевода или других лиц, которые могли повлиять на неправильный расчет и задержку уплаты налогов в бюджет.
Даже если руководство предприятия не согласно с возложенными на него санкциями, в учете все равно отражается начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки в случае доказательства несправедливо предъявленных неустоек отменяются при помощи сторнирования.
Начисление пени – строгая мера, призванная дисциплинировать должника и напомнить ему о неотложных обязательствах. Все, что касается налоговой службы, крайне важно для любого предприятия. Начисление пени и ее уплата должны фиксироваться в данных бухгалтерского учета, а причины их предъявления выяснены.
Источник: http://fb.ru/article/247934/nachislenie-peni-po-nalogam-buhgalterskie-provodki-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete-peni-i-shtrafyi
Пени по налогам и особенности их учета в бухгалтерской проводке
Каждый гражданин, организация, предприятие или юридическое лицо в России обязано платить налоги на прибыль и весь доход, полученный в течение одного налогового периода, т. е. за год. Также им предстоит вести учет приходов и расходов, и отчитываться о нем перед ФНС.
Подача деклараций в налоговую службу проводится до конца апреля следующего года. До 15 июля россияне обязаны уплатить ставку по налогам на прибыль, которая зафиксирована через бухгалтерские проводки. За просрочку отведенного времени граждан ждет начисление пеней и штрафов.
Что они собой представляют, как их избежать и оформить в бухгалтерской проводке, в современных условиях понятно не всем.
Чтобы разобраться в представленной правовой отрасли, изучить начисление пеней, ведение бухгалтерского и налогового учета на прибыль, необходимо хорошо знать действующие законодательные нормы, основы Налогового кодекса и правительственные акты.
Однако теоретические знания не всегда могут помочь в ситуации, когда налогоплательщику надо узнать, на какой счет переводятся пени, и как удержание санкций отразить при учете в бухгалтерской проводке. В сложившихся обстоятельствах оптимальным решением станет своевременное обращение за помощью и рекомендациями к компетентному юристу.
Тратиться на услуги коммерческих адвокатов сегодня нет необходимости, чтобы грамотно рассчитать налоги на прибыль, оплатить их и начисленные пени, и отразить их через проводки бухгалтерии предприятия, достаточно иметь выход в сеть.
Юридические консультации в режиме онлайн — удобное и простое решение, доступное каждому гражданину в России.
Эксперты дистанционно изучат ситуацию, и разработают индивидуальный алгоритм действий для тех, кто столкнулся с проблемами начисления пени, и отражения санкций при учете в бухгалтерии организации.
Пени по налогам и порядок их расчета в 2025
Пени в современной системе налогообложения представляют собой инструмент, направленный на обеспечение исполнения обязанностей по своевременной уплате налоговых сборов на прибыль. Если на государственный счет вовремя не будут переведены средства, то к гражданам и юридическим лицам будет применен этот правовой инструмент.
Начисление пени осуществляется со дня, который следует за крайней датой внесения платежа, и будет длиться до момента погашения взноса. Чтобы перевести пени на нужный счет, надо правильно рассчитать сумму взысканий. Она рассчитывается в процентах.
Формула для расчета представляет собой произведение:
- суммы обязательств4
- количества пропущенных дней;
- ставки рефинансирования Центробанка РФ.
Заняться расчетом пени за просроченный налог на полученную прибыль и переведением средств на счет ФНС обязан бухгалтер предприятия, ведущий учет доходов и расходов, оформляющий проводки. При этом ведущий специалист должен использовать ту ставку рефинансирования ЦБ, которая действовала на момент возникновения задолженности.
Нередко сотрудники налоговой инспекции настаивают на округлении пени по просроченному налогу на прибыль до целых значений. Такие действия являются противоправными, и требуют обжалования в вышестоящих органах и структурах.
Оплата пеней также ложится на плечи бухгалтера, оформляющего проводки и ведущего учет доходов организации. Внести средства на счет ФНС можно одновременно с уплатой налоговой ставки или после погашения задолженности на отдельный чек. Если самостоятельно не перевести средства на счет, начислением и удержанием штрафов займутся сотрудники налоговой инспекции. В таком случае взыскание может носить добровольный или принудительный характер. Второй вариант предусматривает, что ФНС использует счет предприятия, куда поступает прибыль, чтобы списать с него нужную сумму.
Как отразить налоговые пени в бухгалтерском учете и проводке
Пени важно отразить в бухгалтерском учете, ведь они представляют собой расходы предприятия или организации, которые уменьшают фактическую прибыль. Правила, по которым бухгалтера ведут учет, гласят, что данные взыскания надо зарегистрировать в проводке, как прочие расходы, используя дебет 99 и кредит 68 или 69.
Для предприятия штрафные санкции — это убытки, но для налоговой службы пени компании не признаются расходами, соответственно они не учитываются при расчете налоговой ставки. Данный вид штрафов не уменьшает, облагаемую налогами, прибыть фирмы или предприятия.
Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:
Мск +7 (499) 938-51-18, СПб +7 (812) 425-69-08, РФ 8 (800) 350-83-46 (звонок бесплатен)
Также использование 91 дебета и 68 или 69 кредита для отражения пеней по налогам приобрело среди бухгалтеров широкое распространение. Однако данный вариант приводит к тому, что учет средств усложняется, ведь возникает постоянное налоговое обязательство, ведь 91 дебетовый счет определяет понятие штрафов в налоговой системе. Счет 99 по дебету и 68 или 69 по кредиту позволяет отразить в проводки конкретно налоговые санкции. Современный закон при учете налога на прибыль позволяет объединить данные понятия в одну категорию.
Сравнивая дебетовый счет 91 и 99, можно выделить еще одно преимущество второго варианта.
Все бухгалтера, ведущие учет прибыли предприятий, обязаны предоставлять максимально достоверную и точную информацию о финансовых показателях организации. Дебет 91 снижает достоверность отчетности, т. к.
немного занижает налогооблагаемую базу, в то время, как вариант использования дебета 99 позволяет избежать таких последствий.
Опытный бухгалтер сможет выбрать правильный вариант, исходя из конкретной ситуации и обстоятельств дела. Если выбор предстоит начинающему специалисту, и он не может найти решение в сложной правовой ситуации, то чтобы избежать санкций и необратимых последствий, надо заручиться поддержкой опытного юриста в режиме онлайн.
Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!
Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас — задайте вопрос в форме ниже:
Источник: http://ImeetePravo.com/nalogi/provodki-po-peni-po-nalogam.html
Как рассчитывается пеня по налогам
» Налоги » Как рассчитывается пеня по налогам
Пени начисляются, если плательщик налогов или сборов уплачивает налог в более поздние сроки, нежели это установлено законом. Причем уплатить пени — это обязанность плательщика, а не право. Разберем на примерах, как рассчитывают пени.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться способами (ст. 72 НК РФ):
- залогом имущества;
- поручительством;
- пеней;
- приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика;
- банковской гарантией.
Что такое пени, в каких случаях исчисляются пени, в каком размере, каков порядок уплаты пени — добровольно и принудительно, — все эти и другие вопросы, связанные с обеспечением исполнения плательщиками и иными лицами своих обязанностей по уплате или перечислению налогов и сборов, регламентированы статьей 75 НК РФ.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Калькулятор пеней
Пени: определение, важные правила
Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Из этого определения вытекают важные моменты:
- Заплатить пени — это обязанность плательщика, а не право.
- Пени начисляются в том случае, если плательщик налогов или сборов выполняет свою обязанность в более поздние сроки.
- Пени — применяются всякий раз, когда налоговые платежи поступают в бюджет с опозданием и не зависят от санкций за налоговые правонарушения.
- Пени начисляются не только по платежам на внутреннем рынке, но и в связи с перемещением (т.е. ввозом, вывозом) товаров через таможенную границу Таможенного союза.
- Начисление пеней прекращается в связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов, т.е. сумма пеней фиксируется на дату погашения задолженности и, в случае, если пени лицом не уплачены, то пени на пени не начисляются.
При этом правила начисления пеней распространяются не только на налогоплательщиков, плательщиков сборов, но и на налоговых агентов. Пени начисляются не только на налоговые платежи, но и на авансовые платежи по налогам и сборам, которые организация перечислила с опозданием.
Пени не начисляются, если:
- у организации есть переплата по соответствующему налогу;
- пени полностью перекрыты имеющейся переплатой;
- если переплата возникла по тому же налогу, образовалась ранее возникновения недоимки и полностью покрывает ее. Однако если же сумма переплаты была меньше, чем сумма выявленной недоимки, размер штрафов нужно пропорционально снизить.
Отметим, что переплата — это сумма налогов, пеней и штрафов, которые излишне уплачены налогоплательщиком или излишне взысканы налоговым органом (п. 1 ст. 78, абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ). Переплата может быть направлена на зачет имеющейся задолженности. Основные правила зачета:
- налоговые органы обязаны сами зачесть переплату в счет недоимки по налогу, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
- зачет производится по видам налогов (федеральные, региональные, местные) (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ).
Как рассчитываются пени?
Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога. Первый день, за который начисляются проценты — следующий день после установленного законом дня уплаты налога (сбора).
Пример 1. Срок уплаты налога — не позднее 28 апреля 2017 г. Предположим, налогоплательщик не уплатил сумму налога 28 апреля 2017 г. Следовательно, начиная с 29 апреля, будут начисляться пени. С датой начала начисления пеней все определенно. Возникает вопрос — по какую дату следует начислить проценты.
Пример 2. Дополним условия примера 1. Предположим, что налогоплательщик уплатил налог 7 мая 2017 года. Возникает вопрос: 7 мая включается в количество дней, за которые налогоплательщику будут начислены пени в связи с нарушением срока уплаты или последний день, за который будут начислены проценты — 6 мая? По этому вопросу однозначной позиции нет.
С точки зрения ФНС России пени надо начислять по день уплаты налога включительно (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Судебная практика говорит о том, что день уплаты недоимки не включается в число дней, за которые начисляются пени. Таким образом, если учитывать мнение ФНС России то в нашем примере пени должны быть начислены за 9 дней, а согласно судебной практике — за 8 дней.
Вывод: период начисления пеней по налогам и сборам определен не вполне точно и зависит от мнения контролирующих органов и решения судов.
Такая же неопределенность была и по обязательным страховым взносам. Однако, начиная с 1 января 2015 года, период начисления пеней по обязательным страховым взносам определен четко. Согласно п.3 ст. 25 Закона от 24.07.
2009 № 212-ФЗ: «Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным …. сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно». Таким образом, с 01.01.2015 г.
дата погашения недоимки по страховым взносам включается в количество дней, за которые начисляются пени. Важно, что день погашения задолженности — это день подачи в банк платежного поручения на перечисление средств.
Формула расчета пени
Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени рассчитываются по формуле:
Сумма пени = Сумма налогов, не уплаченная в срок х ставка рефинансирования (в период просрочки)/300 х Количество дней просрочки
Количество дней просрочки пени по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).
Например, уплата долга по налогам состоялась 15 февраля 2017 года. В расчете пеней нужно учесть 14 февраля. Дату уплаты (15 число) в расчет включать не нужно.
Продолжив пример 1 и установив, что сумма недоимки составила 100 000 руб., получим сумму пени:
- согласно позиции ФНС России. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 9 = 247,5 руб.
- согласно судебной практике. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 8 = 220 руб.
Разница между первым и вторым вариантом незначительная — 27,5 руб.
Можно рекомендовать организации в этой ситуации оценить «стоимость» рисков.
Безусловно, если «цена вопроса» высока, надо обращаться в суд и отстаивать свою позицию, тем более, что подавляющее большинство судебных решений — в пользу налогоплательщика и нельзя забывать, что согласно п. 7 ст.
3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».
Ставка рефинансирования ЦБ РФ величина не постоянная. Поэтому, если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет пеней нужно производить отдельно по каждой ставке.
Продолжим пример 1. Предположим, что ставка рефинансирования с 1 мая 2017 года составила 10%. Тогда размер пени составит:
- согласно позиции ФНС РФ. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 7] = 55 + 233,33 = 288,33 руб.
- согласно судебной практике. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 6] = 55 + 200 =255 руб.
Другая методика расчета пеней в ситуации, если нарушен срок уплаты авансового платежа.
Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Такой же порядок применяется и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
Таким образом, при расчете пеней, если нарушен срок уплаты авансовых платежей необходимо учитывать, что пени начисляются в зависимости от законодательно установленного порядка и срока уплаты авансового платежа:
Источник: http://iptsu.ru/nalogi/kak-rasschityvaetsya-penya-po-nalogam.html
Бухгалтерские проводки начисления пени по транспортному налогу
Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов.
Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН». Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога. Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу? Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца». Выберите здесь «Расчет ТН». Далее, кликните на «Показать проводки».
В какой бюджет зачисляется автоналог Дорожный налог — региональный налог, который уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС. п. 1 ст. 363 НК РФ: «Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств». Автоналог за наземные и воздушные ТС уплачивается по месту нахождения юр.
лица или по месту проживания физ. лица.
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию. Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.
В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль.
Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль».
Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4. «Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб..
Пени по налогам: бухгалтерские проводки
Важно Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей. Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия.
Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства.
Внимание В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.
ПБУ о пени Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль.
Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п.
83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл
Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Ошибка 404
То есть размер суммы меняется с каждым днем, и сослаться на документ-основание при учете не получится. При этом платится пеня из средств организации, и игнорирование ее отображения создаст неучтенные расходы. Нормативно порядок учета пени не закреплен.
Поэтому организации следует самостоятельно выбрать счет для учета и закрепить решение в своей учетной политике.
Налогообложение юридических лиц К налогам, которые должны уплачивать юридические лица на общем режиме налогообложения, относятся: Организация может применять специальный режим налогообложения, в этом случае выплачивается один налог на ведение деятельности: Налог на общую сумму доходов или сумму доходов за минусом расходов УСН (заменяется три налога) 6 % от разницы доходов и расходов ЕСХН 15 % вмененного дохода ЕНВД Когда организация одновременно осуществляет несколько видов деятельности, она вправе применять несколько спецрежимов.
В избранноеОтправить на почту При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки можно отражать в бухучете несколькими способами. Расскажем, из чего выбирать и как это правильно регламентировать.
Пени по налогам: понятие и порядок расчета Как учесть пени в бухгалтерском и налоговом учете Каковы проводки по начислению пени по налогам Итоги Пени по налогам: понятие и порядок расчета Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.
1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).
В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения недоимки, включительно.
Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.
Для начисления применяется следующая формула: Пеня = сумма налога × число дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ Налогоплательщик может сам высчитать пеню и уплатить ее вместе с налогом.
Если положенную пеню не заплатить, сумма ее будет начислена налоговой инспекцией. При этом в случае неуплаты ФНС вправе взыскать пеню в принудительном порядке, в том числе и за счет имуществе неплательщика.
Поскольку пеня платится виновной в неуплате налога организацией, то ее надлежит отражать в бухгалтерском учете. Но если налоговый штраф назначается в четкой сумме и основанием учета становится решение ФНС, то с пеней ситуация несколько иная. Когда пеня начисляется налоговыми органами, то есть документальное подтверждение для уплаты. Но в то же время всякий день просрочки платежа приумножает сумму пени.
Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет.
Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств.
Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.
Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный. Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся.
Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов. Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.
По каким видам налогов начисляется пеня? Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет.
Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства. Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок.
Каковы проводки по начислению пени по налогам Существует 2 варианта начисления пеней в бухучете:
- через счет 99 по аналогии с налоговыми санкциями — проводкой Дт 99 Кт 68;
- через счет 91 по аналогии с пенями договорными — проводкой Дт 91-2 Кт 68.
Соответствующий вариант также целесообразно закрепить в учетной политике по БУ. На счете 68 для пеней по каждому из налогов желательно открывать соответствующие субсчета. Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом (т. е.
через счет 91) в учете будет возникать постоянное налоговое обязательство. Ведь для бухучета эти расходы принимаются, а для налогообложения нет (пп.
4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Источник:
Алгоритм расчета пеней по налоговым и страховым платежам
Практически всем предпринимателям и юридическим лицам приходится сталкиваться с требованиями налоговых инспекций или внебюджетных фондов уплатить пени по налогам и обязательным взносам. Резонно возникает вопрос: какими документами и законодательными актами руководствуются проверяющие органы при начислении сумм и от каких обстоятельств зависит размер данных санкций?
Понятие пени и порядка ее начисления
Пени называют суммы денежных средств, которые налогоплательщик обязан был перечислить в бюджет в установленном законом порядке. Данное понятие прописано в Налоговом законодательстве – ст.
75 НК Российской Федерации.
Стоит заметить, что размер пеней никак не связан с обязанностью плательщика налогов и сборов перечислять саму сумму этого платежа, а также иных штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины.
Срок начисления пени регламентируется НК РФ. Расчет осуществляется за каждый день просрочки с дня обязательного платежа, причем всегда берутся только календарные дни. Определение пени происходит в % от суммы подлежащего уплате взноса или налога.
Расчет пеней по налогам использует 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ. Уплата начисленных сумм может происходить в момент перечисления налога (сбора) или осуществляться в другое время.
Статьи 46-48 НК РФ предусматривают взыскивать пени с налогоплательщика в принудительном порядке, обращая взыскание на расчетные (банковские) счета и ценное имущество неплательщика. Ст. 45 вышеупомянутого кодекса регламентирует процесс взыскания пеней с ИП и юридических лиц через суд (подпункты. 1-3).
Не начисляют пени в следующих случаях:
- образовавшаяся налоговая недоимка связана с получением от налоговых органов письменных разъяснений о порядке начисления конкретного налогового платежа. Данное разъяснение может иметь единичный или массовый характер (даваться одному налогоплательщику или целому кругу лиц). При этом важен вопрос достоверности источника, если плательщик налога или сбора ссылается на недостоверный источник информации, пени на недоимку однозначно будут начислены;
- не осуществляется начисление пени на недоимку, которая возникла вследствие занижения налогооблагаемой базы в отчетности и своевременного погашения долга. Иными словами, организация обнаружила ошибку и перечислила недоимку в бюджет самостоятельно, после чего подала уточняющую декларацию. Единственное ограничение в этом пункте – срок проведения камеральной проверки на момент погашения долга еще не истек.
Процедура расчета пеней
Самый простой способ расчета причитающихся к уплате пеней — онлайн-калькулятор. Подобных ресурсов в сети много. Но налогоплательщик может не иметь доступа к интернету или желает проверить правильность начисления самостоятельно.
Возникает необходимость в расчете суммы пеней в следующих ситуациях:
- нарушен срок перечисления обязательного страхового взноса, налога или сбора;
- вследствие занижения величины налога по каким-либо причинам в бюджет перечислена неправильная сумма.
Рассмотреть данные ситуации можно на самом популярном налоге, на который чаще всего начисляют пени налоговые инспекции. Речь идет о налоге, применяемом на упрощенной системе налогообложения.
Обязанность уплаты авансового платежа по УСН наступает для ИП и организаций 3 раза в году (ст. 346.19 и ст. 346.21 НК России):
- 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября.
Если данная дата – выходной, срок обязательной уплаты переносится на следующий за этой датой рабочий день. Допустим, организация заплатила налог по УСН 30 апреля. За 5 дней просрочки считаются пени, которые как можно скорее надо перечислить в бюджет.
Ситуация, когда размер налога по УСН был занижен вследствие счетной ошибки, также является причиной для расчета пени. Стоит заметить, что на сумму налоговой недоимки (разницы между обязательной суммой платежа и перечисленной) пени начисляются по день фактического погашения долга налогоплательщиком.
Расчетная формула и примеры начисления пени
Формула, используемая для расчета пени, выглядит следующим образом:
Пеня = Неуплаченный налог (страховой взнос, сбор) * число просроченных календарных дней * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (которая действовала на момент образования долга).
Важно: ставка рефинансирования для расчета пеней в 2016г. приравнена к ключевой ставке Цетробанка России. С 2013 по 2015 годы действовала ставка рефинансирования, равная 8,25%.
Источник: http://nebopro.ru/algoritm-rascheta-penej-po-nalogovym-i-straxovym-platezham/
Начисление пени по налогам: проводки
Из-за неуплаты налоговых и других платежей в установленные сроки, соответствующие органы – налоговая инспекция, пенсионный фонд, фонд социального страхования – начислят пени – своеобразный штраф за несоблюдение сроков за каждый день отсрочки оплаты.
Отражение пеней в бухгалтерском учете организации так же обязательно, как вести сам учет, поэтому в нашей статье расскажем о тонкостях, связанных с данным участком учета.
Как отразить пени в налоговом учете?
К счету 99 «Прибыли и убытки» открывается дополнительный субсчет с соответствующим названием, делается следующая проводка:
- Дт 99 субсчет «Пени» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Пени».
Такой бухгалтерской проводкой отражается начисление пеней и штрафов. Датой начисления считается дата, указанная на акте, полученном от учреждения, платеж в которое просрочен.
Помните, что такие платежи как пени и штрафы не включаются в базу налога на прибыль, что регламентируется статьей 270 пунктом 2 Налогового кодекса РФ.
Если пени были начислены внебюджетным фондом, проводка будет выглядеть следующим образом:
- Дт 99 субсчет «Пени» Кт 69 «Расчеты по платежам во внебюджетные фонды» субсчет «Пени».
Кроме того, пени могут быть начислены организациями-контрагентами по договорам поставки или оказания услуг в случае нарушения их существенных условий. Такие пени еще называют неустойками. Бухгалтерская запись будет такой:
- Дт 99 «Пени» Кт 76 субсчет №2 «Расчеты по претензиям».
Чтобы сделать такую запись необходимо иметь оправдательный документ, например: претензию, решение суда или исполнительный лист.
Когда пени не уплачены вами, а наоборот получены, то в учете следует сделать такие записи:
- Дт 51 «Расчетный счет» Кт 76.2 «Расчеты по претензиям»;
- Дт 76.2 Кт 91.1 «Прочие доходы».
Начисленные и полученные пени включаются в состав внереализационных доходов, но той датой, когда они были признаны в учете организацией-дебитором.
Как отразить пени по налогу на прибыль?
В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ, пени не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому отражать пени в учете правомерно только проводками, указанными выше.
Перед составлением отчетности обязательно нужно провести анализ прибыли до налогообложения, потому как пени можно отнести не только на счет 99 «Прибыли и убытки», но и на счет 91.2 «Прочие расходы».
Во втором случае прибыль до налогообложения уменьшится на сумму пеней, однако итоговая сумма чистой прибыли не изменится ни в одном из этих случаев.
Если факты начисления и уплаты пеней имеют место, то составляется пояснительная записка, прилагаемая к отчету по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где расшифровываются данные показатели. Особенно актуален этот вопрос, если неустойка достаточно велика.
Как отражать в балансе пени?
Пени – это термин, имеющий примерно такое же значение, как и процент по кредитам в банковском учреждении.
Но по сравнению с любым банком, пени имеют государственную подоплеку, выражающуюся в их начислении с использованием ставки рефинансирования.
Размер неустойки составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, начиная со дня, следующего за последним днем добровольной уплаты.
Уплата пени отражается записью:
- Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет».
Единственным отчетом, в котором пени имеют значение является отчет о прибылях и убытках предприятия, где они должны быть учтены по строке «Прибыль до налогообложения».
Иногда организация не согласна с предъявленным требованием или претензией об уплате штрафных санкций. Отражать в учете такие суммы нужно, а в случае удачного оспаривания штрафов, проводку убирают посредством сторнирования.
Как отразить пени и штрафы?
- Отражать пени и штрафы нужно только в том периоде, в котором было предъявлено требование соответствующим органом;
- Если требование не получено, можно обратиться в налоговую службы, запросив справку о расчетах, где будут отражены все суммы по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по состоянию на отчетную дату;
- Суммы пеней подлежат отражению в текущем отчетном периоде, независимо от того, согласны вы с ними или нет.
Как отразить пени в бухгалтерском учете?
Отражение пеней в налоговом и бухгалтерском учете идентично, поэтому используйте план счетов и составляйте вышеуказанные проводки.
Если же вы считаете их неправомочными, то обращайтесь в суд и доказывайте свою правоту. При этом при получении требования проводка делается в обязательном порядке, несмотря на дальнейший ход событий.
Заключение
При отражении пеней в бухгалтерском и налоговом учете пользуйтесь бухгалтерскими записями, о которых мы рассказали в данной статье.
Обязательно руководствуйтесь в своих действиях Налоговым кодексом России, а также действующими положениями о бухгалтерском учете. Только так ваш учет будет достоверным, и ни одна проверка не укажет на ошибки.
Итак, основные положения бухгалтерского и налогового учета штрафных санкций и сумм неустойки:
- Дата начисления сумм пеней устанавливается датой полученного уведомления требующего уплаты органа;
- Налоговая база по платежам с прибыли не уменьшается на сумму санкций;
- В отчетах сумма полученных пеней отражается по строке «Внереализационные доходы»;
- В случае успешной отмены санкций судебным решением, в учете делается сторнирующая проводка.
Источник: http://pozvoniuristu.ru/business/peni-po-nalogam.html
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки по такой операции могут быть самыми разными. Прежде чем приступать к внесению соответствующих записей, необходимо более подробно остановиться на общей методологии регистрации подобных операций.
Вычисляем пени по налогам в случае их возникновения
Отражаем суммы пеней в бухгалтерском и налоговом учете
Составляем проводки по начислению пени по налогам
Вычисляем пени по налогам в случае их возникновения
Одним из средств достижения цели исполнения обязательств перед бюджетом в полном объеме выступает пеня. Она возникает в случае несвоевременной уплаты налога, сбора и обязательных авансовых сумм по ним.
Начисление пеней производится за период со дня, следующего за датой окончания срока, отведенного на погашение обязательства по налогу, до дня фактической уплаты задолженности. Пеня определяется как 1/300 часть ставки рефинансирования от образовавшегося долга. Вычисление пеней происходит по формуле:
П = Н × Дп × 1/300 × СР,
где:
Н — объем просроченного долга по налогам в рублях;
Дп — количество дней просрочки;
СР — ставка рефинансирования.
ВАЖНО! Перечисление полученной суммы пеней компании следует произвести на дату погашения долга либо вслед за этим, в противном случае инспекция самостоятельно осуществит их начисление и взыщет в принудительном порядке со счетов или за счет имущества экономического субъекта.
Отражаем суммы пеней в бухгалтерском и налоговом учете
Все затраты компании должны отражаться в учетных регистрах на основании правил, сформулированных в ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Но здесь не найти четких инструкций того, как показываются пени в бухгалтерском учете.
Ввиду этого организация сама разрабатывает приемлемый для нее и не противоречащий законодательству подход и обязательно отражает его в учетной политике.
Обычно суммы пеней включаются в прочие расходы, поскольку не имеют никакого отношения к обычной деятельности компании.
В налоговом учете пени никак не влияют на объем прибыли, так как не учитываются в составе расходов на основании п. 2 ст. 270 НК РФ.
Составляем проводки по начислению пени по налогам
Как мы уже сказали выше, для отражения пеней по налогам проводки могут быть различными. Так, применяются два подхода к составлению бухзаписей:
- с использованием сч. 99 аналогично со штрафными выплатами по налогам — Дт 99 Кт 68;
- с применением сч. 91, как и пени по нарушенным контрактам — Дт 91 Кт 68.
Выбранный способ необходимо включить в содержание учетной политики компании. В целях более детальной аналитики к сч. 68 следует открыть соответствующие субсчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При использовании сч. 91 для отражения пеней в учете сформируется постоянное налоговое обязательство, поскольку в бухгалтерском учете пени учитываются в качестве расходов, а в налоговом — нет.
***
Компаниям, уплачивающим пени за просрочку налоговых платежей, придется самостоятельно выбирать вариант их учета. При этом суммы пеней не принимаются в качестве затрат в налоговом учете.
Источник: https://buhnk.ru/buhgalterskij-uchet/nachislenie-peni-po-nalogam-buhgalterskie-provodki/
